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稅收會(huì)計(jì)記賬科目設(shè)置(二)

“借方”記所有上解稅款數(shù)，“貸方”記所有已繳人國(guó)庫(kù)的稅款數(shù)，平時(shí)余額在“借方”，表示在途稅金實(shí)有數(shù)。如果出現(xiàn)“貸方”余額，則表示已入庫(kù)但尚未收到繳款書(shū)報(bào)查聯(lián)或上解憑證匯總單和待解憑證匯總單等征解憑證的稅款數(shù)。年終決算前，在年度清理期內(nèi)，應(yīng)將其余額處理完畢，決算一般無(wú)余額，如有余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。

9.“入庫(kù)工商稅收”、“入庫(kù)企業(yè)所得稅”、“入庫(kù)其他收入”，是入庫(kù)單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位的共用科目。本類科目核算國(guó)庫(kù)已收納入庫(kù)的稅金。

本類科目“借方”記國(guó)庫(kù)已經(jīng)收納入庫(kù)的稅金數(shù)，“貸方”記從國(guó)庫(kù)辦理的提退稅金數(shù)，平時(shí)余額在“借方”，表示累計(jì)入庫(kù)數(shù)。年終與相應(yīng)的“應(yīng)征”類科目的“貸方”余額沖銷后無(wú)余額。

10.“提退稅金”，是上解單位、入庫(kù)單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位的共用科目。本科目核算在自收稅款中支付的小額退稅和通過(guò)退庫(kù)方式提退的各項(xiàng)稅金。包括：（1）匯算清繳和申報(bào)結(jié)算的多繳稅款退稅（含稅收政策調(diào)整結(jié)算退稅）；（2）出口退稅；（3）因誤收、誤繳而多繳稅款的小額退稅和退庫(kù)退稅；（4）減免退稅；（5）提退代扣代收手續(xù)費(fèi)和代征手續(xù)費(fèi)：（6）提退檢舉揭發(fā)案件獎(jiǎng)金。

本科目“借方”記實(shí)際退庫(kù)和小額退稅數(shù)，“貸方”記退庫(kù)減免結(jié)轉(zhuǎn)到“減免稅金”科目數(shù)和多繳稅款退稅沖轉(zhuǎn)“多繳稅金”科目數(shù)，平時(shí)余額在“借方”，表示累計(jì)出口退稅數(shù)和手續(xù)費(fèi)、獎(jiǎng)金提退數(shù)。年終按工商稅收、企業(yè)所得稅、其他收入等歸類，與相應(yīng)的“應(yīng)征”類科目“貸方”余額結(jié)轉(zhuǎn)沖銷后無(wú)余額。

11.“待處理?yè)p失稅金”，是上解單位、入庫(kù)單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位的共用科目。本科目核算由于各種原因造成損失，需要上報(bào)審批等待處理的損失稅金。

本科目“借方”記上報(bào)審批等待處理的損失稅款數(shù)，“貸方”記經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷或有關(guān)責(zé)任人賠償?shù)亩惪顢?shù)，余額在“借方”，表示尚未處理的損失稅款數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。

12.“損失稅金核銷”，是上解單位、入庫(kù)單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位的共用科目。本科目核算按規(guī)定審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)同意核銷的損失稅金和納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷，經(jīng)法定清算仍未收回而依法注銷的欠繳稅金。

本科目“借方”記損失稅金批準(zhǔn)核銷數(shù)和欠繳稅金依法注銷數(shù)，“貸方”平時(shí)無(wú)發(fā)生額，平時(shí)余額在“借方”，表示累計(jì)批準(zhǔn)核銷數(shù)和依法注銷數(shù)。年終按工商稅收、企業(yè)所得稅、其他收入等歸類，與相應(yīng)的“應(yīng)征”類科目“貸方”余額結(jié)轉(zhuǎn)沖銷后無(wú)余額。

13.“保管款”，是上解單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位的共同科目。本科目核算存放在稅務(wù)機(jī)關(guān)或金融單位的納稅保證金（押金）、拍賣款和長(zhǎng)款數(shù)。

本科目“借方”記保管款現(xiàn)金和存款增加數(shù)，“貸方”記減少數(shù)，余額在“借方”，表示保管款現(xiàn)金和存款實(shí)有數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。

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