沈陽會(huì)計(jì)學(xué)校哪個(gè)好，會(huì)計(jì)課程選擇正保的比較多。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

“紅字”沖賬背后的秘密

近期，筆者到某利廢公司進(jìn)行納稅檢查，從一筆紅字會(huì)計(jì)分錄開始，查出應(yīng)稅所得額40萬元，查補(bǔ)企業(yè)所得稅10萬元。

一、發(fā)現(xiàn)問題

“紅字”沖賬怎么會(huì)沖走稅款呢？原來，筆者在檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司在5月初有一筆廢渣購進(jìn)。在未取得抵扣憑證前，作了如下分錄：

借：原材料--某廢渣 400萬元

貸：銀行存款 400萬元

當(dāng)月已全部投入使用時(shí)，作了如下分錄：

借：生產(chǎn)成本--基本生產(chǎn)成本 400萬元

貸：原材料--某廢渣 400萬元

最后，生產(chǎn)出產(chǎn)成品，并已銷售，且結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本。

然而，在6月10日，該企業(yè)在收到抵扣憑證后，以“紅字”沖賬作如下分錄：

借：原材料--某廢渣 400萬元

貸：銀行存款 400萬元

同時(shí)以藍(lán)字作分錄：

借：原材料--某廢渣 360萬元

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 40萬元

貸：銀行存款 400萬元

二、問題分析

從表面看，“紅字”沖賬再做藍(lán)字會(huì)計(jì)分錄是正常會(huì)計(jì)事項(xiàng)。在6月份收到抵扣發(fā)票后，“紅字”沖賬，再計(jì)提增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，將原材料轉(zhuǎn)化成不含稅成本記賬，也沒什么問題。但是通過我們仔細(xì)分析，卻發(fā)現(xiàn)投入生產(chǎn)的原材料--廢渣是以含稅成本計(jì)入生產(chǎn)成本中的，其計(jì)提的計(jì)提增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額也記入到成本中，這樣就會(huì)出現(xiàn)多進(jìn)成本的問題。由于該企業(yè)當(dāng)月已生產(chǎn)出產(chǎn)品并銷售，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)了成本，這樣多進(jìn)成本的部分直接減少了當(dāng)期的本年利潤40萬元，減少了當(dāng)期的企業(yè)所得稅10萬元。

三、處罰情況

針對企業(yè)的這種行為，根據(jù)《征管法》的有關(guān)條例，我們責(zé)成該企業(yè)補(bǔ)交了企業(yè)所得稅和加收了相應(yīng)的滯納金。

四、征管建議

從該企業(yè)一筆“紅字”沖賬，到查出對企業(yè)所得稅的影響，筆者認(rèn)為：在納稅檢查時(shí)要加強(qiáng)對“紅字”會(huì)計(jì)分錄檢查，要加強(qiáng)對稅收成本會(huì)計(jì)的學(xué)習(xí)，通過表面現(xiàn)象發(fā)現(xiàn)問題的實(shí)質(zhì)，舉一反三，從而有效地堵塞稅收征管漏洞，防止國家稅款流失。

這里所謂的關(guān)鍵條件是：*9,有效的公司治理結(jié)構(gòu)是在市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下形成的。如果政府不斷地從各方面“治理”公司,到處充滿行政干預(yù),不可能形成好的公司治理環(huán)境；第二,有效的公司治理結(jié)構(gòu)是在公司所有者多元化基礎(chǔ)之上形成的,在國有獨(dú)資或“準(zhǔn)國有獨(dú)資”、銀行所有者“缺位”的情況下,公司的所有者是“虛幻”的,遙不可及,公司的董事和董事會(huì)也不可能真正代表所有者的權(quán)益,不可能形成真正意義上的董事會(huì)。沒有真正意義上的董事會(huì)也就談不上真正的公司治理。可以想象，沒有真正有效的公司治理，經(jīng)營者就可能發(fā)生“道德風(fēng)險(xiǎn)”，甚至可能會(huì)利用手中的權(quán)力為牟取個(gè)人利益不惜以身試法。建立完善有效的公司治理，首要的是促成上述2項(xiàng)關(guān)鍵條件，只有這樣，才能從根本上防止類似DZ石化謝某等人違紀(jì)行為的發(fā)生。

二、加強(qiáng)和完善監(jiān)督檢查機(jī)制

DZ石化從成立之初就開始采用各種手段進(jìn)行偷稅，而在長達(dá)3年多的時(shí)間里，偷逃如此巨額的稅收而未被有關(guān)部門發(fā)現(xiàn)，這一方面由于犯罪分子很狡猾，手段隱蔽；另一方面也暴露了有關(guān)監(jiān)管部門監(jiān)督檢查不力，執(zhí)法不嚴(yán)，給犯罪分子以可乘之機(jī)。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)秩序混亂的問題依然嚴(yán)重，假賬泛濫、會(huì)計(jì)信息失真、偷逃稅收、粉飾業(yè)績等已成為有一定普遍性的社會(huì)現(xiàn)象，監(jiān)督檢查一刻也不能放松。要保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序進(jìn)行，必須加強(qiáng)監(jiān)督管理，把國家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督有機(jī)地結(jié)合起來，并始終貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終。同時(shí)，還要調(diào)整監(jiān)督內(nèi)容與監(jiān)督方式，把事后與事前、事中監(jiān)督結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管理的經(jīng)常化和制度化。另外，要將處理人與處理事、行政處罰與法律處罰、內(nèi)部通報(bào)與媒體曝光相結(jié)合，加大對違法行為的處罰力度，提高監(jiān)督檢查的威懾力。同時(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、工商、銀行等執(zhí)法監(jiān)督部門的溝通聯(lián)系，既要明確職責(zé)，又要密切配合、互通情況、互相支持，落實(shí)移交制度，建立完善的執(zhí)法和監(jiān)督機(jī)制，遏制違法違紀(jì)行為的發(fā)生。

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