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生產安裝企業的增值稅稅務與會計處理(二)

例》納稅，進項增值稅不得抵扣，應作進項稅轉出處理；對于分包建筑公司部分的建筑業勞務款，建材科技公司已取得對方建筑業統一發票，該部分營業稅金已由分包方按照勞務發生地繳納當地稅務機關，建材科技公司僅就本公司應該承擔的建筑業勞務款的營業稅差額進行申報，即：（20＋3．4）x3%＝0.702（萬元）。同時，建材科技公司應向房地產公司開具增值稅普通發票，價稅合計270萬元（320－50），并開具建筑業統一發票50萬元。建材科技公司賬務處理如下：

1．采購進口遮陽卷簾原料時

借：原材料 1500000

應交稅費--應交增值稅（進項稅額） 255000

貸：銀行存款 1755000

2．采購國內安裝工具、罩殼時

借：原材料 200000

應交稅費--應交增值稅（進項稅額） 34000

貸：銀行存款 234000

3．銷售自產貨物并收到貨款

借：銀行存款 2540000

應收賬款--xx房地產公司 160000

貸：主營業務收入 2307692

應交稅費--應交增值稅（銷項稅額） 392308

4．提供建筑業勞務并收到勞務款

借：銀行存款 500000

貸：其他業務收入 234000

應付賬款--建筑公司 266000

同時計提建筑業營業稅：

借：其他業務支出 7020

貸：應交稅費--應交營業稅 7020

5．支付分包款

借：應付賬款--建筑公司 266000

貸：銀行存款 266000

6．月末對非自產貨物增值稅進項稅轉出

借：其他業務支出 34000

貸：應交稅費--應交增值稅（進項稅轉出）34000

7．轉出未繳增值稅

借：應交稅費--應交增值稅（轉出未繳增值稅）137308

貸：應交稅費--未交增值稅 137308

8.繳納稅款時

借：應交稅費--未交增值稅 137308

應交稅費--應交營業稅 7020

貸：銀行存款 144328

該企業此項目毛利為：2307692＋234000－1000000－200000－180000－7020－34000＝1120672（元）；實際繳納增值稅金137308元，營業稅金7020元。

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