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查補(bǔ)上年度稅收及滯納罰金如何進(jìn)行會計處理

【問題】

市國稅稽查局對甲企業(yè)2008年度納稅情況進(jìn)行了檢查，并下發(fā)了 《稅務(wù)處理通知書》及《稅務(wù)處罰決定書》，要求補(bǔ)征2008年8滯納金和罰款。請問會計分錄應(yīng)如何做?

【解答】

(1)凡涉及會計差錯的賬務(wù)處理，首先進(jìn)行更正，涉及損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

(2)補(bǔ)繳上年度增值稅，視具體情況，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整”；然后將“應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整”，結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”科目，若“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”科目出現(xiàn)貸方余額，將貸方余額補(bǔ)繳入庫。

(3)補(bǔ)繳上年度所得稅，借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅”科目。

(4)滯納金、罰款，直接計入當(dāng)期損益，借記“營業(yè)外支出--稅收滯納金、罰款”，貸記“銀行存款”科目。

(5)最后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配--未分配利潤”。

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