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一般納稅人結(jié)轉(zhuǎn)增值稅賬務(wù)處理

1.結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)繳增值稅

企業(yè)應(yīng)在月末將“預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅

應(yīng)當(dāng)注意的是：

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)交增值稅后，需要在納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)月才將“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”，納稅義務(wù)未發(fā)生前無需結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)交增值稅。

2.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅

月度終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或者多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

①對(duì)于當(dāng)月應(yīng)繳未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

②對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

一般納稅人繳納增值稅的賬務(wù)處理

依據(jù)上月結(jié)轉(zhuǎn)，根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”的二級(jí)科目—“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”的貸方余額繳納增值稅。

1.繳納當(dāng)月應(yīng)交增值稅

若期末“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目的余額在貸方，則次月應(yīng)根據(jù)貸方余額繳納增值稅；若余額在借方，則暫時(shí)不用繳納增值稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

對(duì)于采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

2.繳納以前期間未交增值稅

如果期末“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目余額在貸方，則次月應(yīng)根據(jù)貸方余額繳納增值稅；若余額在借方，則證明增值稅賬戶還有余額，暫時(shí)無需繳納增值稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

3.減免增值稅的賬務(wù)處理

對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：營(yíng)業(yè)外收入/管理費(fèi)用

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