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認繳出資要如何做賬
國務院《注冊資本登記制度改革方案》實施后,注冊資本由實繳制改為認繳制,自2014年1月1日起,工商部門對新設立的企業(yè)實行注冊資本認繳制,這給企業(yè)會計賬務處理帶來困惑,目前財政部對此還沒有統(tǒng)一的會計處理規(guī)定,幾種常用的處理方式:
一、企業(yè)沒有實繳注冊資本,不進行賬務處理。
認繳的時候不做任何分錄,股東購置固定資產(chǎn)、辦公設備、存貨等日常支出時,借方記入"固定資產(chǎn)"、"低值易耗品"、"管理費用"等相關資產(chǎn)、費用類科目,貸記"實收資本",直至實收資本與認繳資本一致。
二、先將認繳資本掛賬。
1、企業(yè)注冊時,借記"其他應收款",貸記"實收資本";
2、在規(guī)定年限內(nèi),股東實繳注冊資本時,再沖銷"其他應收款",借記"銀行存款(現(xiàn)金)",貸記"其他應收款"。
三、通過"股本"科目轉換。
1、公司認繳注冊資本時,借記"其他應收款--股東",貸記"股本". 2、股東實繳注冊資本時,借記"銀行存款(現(xiàn)金)",貸記"其他應收款--股東", 同時結轉股本,借記"股本",貸記"實收資本"。
實收資本的主要賬務處理:
(一)企業(yè)接受投資者投入的資本,借記"銀行存款"、"其他應付款"、"固定資產(chǎn)"、"無形資產(chǎn)"、"長期股權投資"等科目,按其在注冊資本或股本中所占份額,貸記本科目,按其差額,貸記"資本公積--資本溢價或股本溢價"科目。
(二)股東大會批準的利潤分配方案中分配的股票股利,應在辦理增資手續(xù)后,借記"利潤分配"科目,貸記本科目。
經(jīng)股東大會或類似機構決議,用資本公積轉增資本,借記"資本公積--資本溢價或股本溢價"科目,貸記本科目。
(三)可轉換公司債券持有人行使轉換權利,將其持有的債券轉換為股票,按可轉換公司債券的余額,借記"應付債券--可轉換公司債券(面值、利息調(diào)整)"科目。
按其權益成份的金額,借記"資本公積--其他資本公積"科目,按股票面值和轉換的股數(shù)計算的股票面值總額,貸記本科目。
按其差額,貸記"資本公積--股本溢價"科目.如有現(xiàn)金支付不可轉換股票,還應貸記"銀行存款"等科目。
企業(yè)將重組債務轉為資本的,應按重組債務的賬面余額,借記"應付賬款"等科目,按債權人因放棄債權而享有本企業(yè)股份的面值總額,貸記本科目。
按股份的公允價值總額與相應的實收資本或股本之間的差額,貸記或借記"資本公積--資本溢價或股本溢價"科目,按其差額,貸記"營業(yè)外收入--債務重組利得"科目。
(四)以權益結算的股份支付換取職工或其他方提供服務的,應在行權日,按根據(jù)實際行權情況確定的金額,借記"資本公積--其他資本公積"科目,按應計入實收資本或股本的金額,貸記本科目。
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