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國債利息收入會計科目
1、對于交易債券,月末按照債券應計提的利息金額,填制記賬憑證,會計分錄:
借:應收利息-債券
貸:投資收益-交易債券利息收入
2、對于持有到期債券、應收款項債券和可供出售債券,月末計提利息收入并按照實際利率法攤銷溢折價和稅費,分別填制借、貸方記賬憑證,會計分錄:
計提利息及攤銷時,
借:應收利息-債券
貸:投資收益-債券
貸或借:持有到期投資(應收款項債券、可供出售債券)成本
3、持有期間收到的債券利息,以收賬通知作借方記賬憑證,另填制貸方記賬憑證分別作"債券投資收益"科目(持有到期債券、應收款項債券和可供出售債券)、"交易債券利息收入"科目(交易債券)和"應收債券利息"科目的記賬憑證.會計分錄:
借:存放中央銀行款項
或:存放境外同業(yè)活期款項
或:××科目
貸:投資收益-債券
或:交易債券利息收入
或:應收債券利息
國債利息收入的計算
《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十二條規(guī)定:"國債利息收入是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入."國債利息收入包括企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期取得的國債利息收入,以及企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債的利息收入。
企業(yè)投資國債從國務院財政部門取得的國債利息收入,《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告》(2011年第36號)第一條第(一)項規(guī)定:應以國債發(fā)行時約定應付利息的日期,確認利息收入的實現(xiàn).企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債,應在國債轉(zhuǎn)讓收入確認時確認利息收入的實現(xiàn)。
國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)
公式中"國債金額"按國債發(fā)行面值或發(fā)行價格確定;"適用年利率"按國債票面年利率或折合年收益率確定;如企業(yè)不同時間多次購買同一品種國債的,"持有天數(shù)"可按平均持有天數(shù)計算確定。
國債利息收入會計科目應該是什么?國債利息收入包括企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期取得的國債利息收入,以及企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債的利息收入.對于交易債券,月末按照債券應計提的利息金額,填制記賬憑證,會計分錄為借記應收利息-債券,貸記交易債券利息收入 。
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