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小規模納稅人增值稅優惠如何記賬
《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)規定,自2014年10月1日起,對增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人,月銷售額或營業額不超過3萬元的,免征增值稅或營業稅。
1.價稅分離記賬法
會計處理:銷售免稅項目時,借記“銀行存款”等科目,貸記“主營業務收入”和“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目;直接減免時,按照銷項稅的金額借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“補貼收入”科目。
2.價稅合計記賬法
會計處理:銷售免稅項目時,按價稅合計金額借記“銀行存款”等科目,貸記“主營業務收入”科目。
直接減免的增值稅如何賬務處理?
根據:[94]財稅字第74號、財會字[1995]6號規定,除另有規定的外,對直接減免和即征即退的增值稅,應并入企業當年利潤征收企業所得稅。
相應帳務處理如下:
1、 結轉免稅產品銷項稅額:
借:主營業務收入
貸:應繳稅金-——應交增值稅(銷項稅額)
2、 結轉免繳增值稅額:
借:應繳稅金——應交增值稅(減免稅款)
貸:補貼收入
減免的附加稅要計提嗎
減免稅需要計提稅金及附加的;會計分錄的處理方法是:所有當月計提的應繳稅費月末全部轉入營業外收入即可。
由于城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加等附加稅費是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據,分別與增值稅、消費稅同時繳納的,在會計處理上分別如下:
(1)附加稅是根據實際繳納的增值稅計提,免稅的情況實際繳納的增值稅為0,所以暫時不計提附加稅,等繳納增值稅時再計提;若是增值稅減免,附加稅種就不用計提了;
(2)計算增值稅時同時計提,免稅時作為營業外收入。(補貼收入或稅收減免可以分設,減免的增值稅屬于補貼收入,附加稅屬于稅收減免。)
已計的提附加稅減免會計分錄怎么做?
借:應交稅費-應交城建稅等
貸:營業外收入
稅法規定小微企業在取得銷售收入時,應當計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到《通知》規定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。相關會計分錄:
確認收入時,
借:應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費-應交增值稅
按規定免稅時,
借:應交稅費-應交增值稅
貸:營業外收入-稅收減免
小規模納稅人增值稅優惠如何記賬?銷售免稅項目時,借記“銀行存款”等科目,貸記“主營業務收入”和“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目;直接減免時,按照銷項稅的金額借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“補貼收入”科目。
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