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浦東區會計培訓

發表于:2022-01-26 08:51:24 分類:會計實操培訓

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房地產開發企業預繳增值稅可以辦理退稅嗎

一、根據國家稅務總局在稅收系統核算中對退庫種類的具體劃分:

1、誤收退稅;

2、減免退稅;;

3、匯算清繳結算退稅

4、其他退稅四種退稅類型。

二、“誤收退稅”的具體核算范圍,是因征收單位誤收,或納稅人誤繳而產生的應退還給納稅人的稅款。

在實際征收過程中,由于征納雙方的疏忽,如計算錯誤、錯用稅目稅率等原因導致征收單位多收了稅款,或納稅人多繳了稅款,對于這些多收多繳應當退還的稅款,稅務部門統一在“誤收退稅”類型下核算,因此“誤收退稅”是稅務部門用來核算多收多繳退稅的專用術語。

三、根據《國家稅務總局關于發布<納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第17號) 第八條 納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,

向建筑服務發生地主管國稅機關預繳的增值稅稅款,可以在當期增值稅應納稅額中抵減,抵減不完的,結轉下期繼續抵減。

納稅人以預繳稅款抵減應納稅額,應以完稅憑證作為合法有效憑證。納稅人在外出經營地繳納的增值稅可以抵減。納稅人當月預繳的增值稅,在次月申報時可進行抵減。

房地產企業預交的增值稅多于應交,項目結束時能否退稅

1,依據總局2016-14號公告《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》第九條規定:“納稅人轉讓其取得的不動產,向不動產所在地主管地稅機關預繳的增值稅稅款,可以在當期增值稅應納稅額中抵減,抵減不完的,結轉下期繼續抵減。”

2,總局2016年18號公告第十四條 一般納稅人銷售自行開發的房地產項目適用一般計稅方法計稅的,應按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發,以下簡稱《試點實施辦法》)第四十五條規定的納稅義務發生時間,以當期銷售額和11%的適用稅率計算當期應納稅額,抵減已預繳稅款后,向主管國稅機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續抵減。

第十五條 規定,一般納稅人銷售自行開發的房地產項目適用簡易計稅方法計稅的,應按照《試點實施辦法》第四十五條規定的納稅義務發生時間,以當期銷售額和5%的征收率計算當期應納稅額,抵減已預繳稅款后,向主管國稅機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續抵減。

3,征管法明確規定:稅務機關不得多征稅款。征管法實施細則第七十八條規定,稅務機關發現納稅人多繳稅款的,應當自發現之日起10日內辦理退還手續;納稅人發現多繳稅款,要求退還的,稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起30日內查實并辦理退還手續。

4,從上面的第九條原文看,第九條只是規定預繳稅款可以抵減,而不是必須、只能用來抵減,而不得用來退稅,也就是說,第九條并未規定不得退稅。

房地產開發企業預繳增值稅可以辦理退稅嗎?如果預繳的增值稅超過經審核確認的應納增值稅,可以選擇退稅或抵減下期應納稅額。具體處理方式可以咨詢專管員或當地稅務主管部門。

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