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開具免稅發(fā)票的賬務(wù)處理

答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會[2012]13號文)規(guī)定： 增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會計(jì)處理。

《財(cái)政部關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會計(jì)處理規(guī)定的通知》(財(cái)會字〔1995〕6號，以下簡稱6號文件)第二條二款規(guī)定，對于直接減免的增值稅，借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目，貸記"補(bǔ)貼收入"科目。

增值稅暫行條例第十條規(guī)定，用于免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣.同時，免稅只是免征本環(huán)節(jié)的增值稅.而價(jià)稅分離記賬法，"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目核算的減免稅款是銷項(xiàng)稅額，不是本環(huán)節(jié)的增值稅。

全額開具的免稅發(fā)票，則做賬如下：

1、購盤時：

借：管理費(fèi)用

貸：現(xiàn)金/銀行存款

2、月底結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅款

貸：營業(yè)外收入

收到免稅發(fā)票會計(jì)怎么申報(bào)

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號)第八條第二款第(三)項(xiàng)的規(guī)定，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額.進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率買價(jià)，包括納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅.納稅人在網(wǎng)上申報(bào)增值稅時，應(yīng)進(jìn)入"增值稅抵扣明細(xì)表"，點(diǎn)擊左面菜單欄中的"新建發(fā)票"，然后把農(nóng)產(chǎn)品抵扣發(fā)票的內(nèi)容逐項(xiàng)錄入，通過自動生成，此數(shù)據(jù)會自動進(jìn)入增值稅一般納稅人申報(bào)表。

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