中牟縣會(huì)計(jì)培訓(xùn),特別喜歡中華的老師。下面為大家分享會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵扣賬務(wù)處理
2019年4月1日起,生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人允許享受可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減10%的政策,這個(gè)政策使得這些行業(yè)在計(jì)算應(yīng)納增值稅時(shí),可以抵減掉部分應(yīng)納稅額,使納稅人得到減負(fù)的實(shí)惠.這次自10月1日實(shí)施的生活性服務(wù)業(yè)增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減15%的政策,是生活性服務(wù)業(yè)的減稅降費(fèi)政策的進(jìn)一步深化,政府對(duì)生活性服務(wù)業(yè)進(jìn)一步讓渡稅收利益,有利于相關(guān)行業(yè)、企業(yè)的發(fā)展,還能對(duì)穩(wěn)定就業(yè)、提升百姓生活質(zhì)量發(fā)揮促進(jìn)作用.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除的會(huì)計(jì)分錄:
1、計(jì)算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額
(1)發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)計(jì)提可加計(jì)抵減額時(shí):
借:固定資產(chǎn)、原材料、費(fèi)用等科目
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅金
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額
貸:銀行存款
(2)當(dāng)期發(fā)生不可抵減進(jìn)項(xiàng)稅額期末轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)時(shí):
借:成本、費(fèi)用科目
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額
2、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減應(yīng)納稅額時(shí)
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額
3、優(yōu)惠到期如還有進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減額結(jié)余的
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額
增值稅除稅率新調(diào)整!進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除10%!
內(nèi)容重點(diǎn):
1、進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍,將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣范圍。
2、將購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅由分2年抵扣改為一次性抵扣,增加納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
3、對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人,進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵扣,政策期限截止到2021年底,確保行業(yè)稅負(fù)只減不增。
4、對(duì)納稅人新增的留抵稅額,按有關(guān)規(guī)定予以退還。
5、調(diào)整部分貨物服務(wù)的出口退稅率。
6、對(duì)延續(xù)2018年到期的公共租賃住房;農(nóng)村安全飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營(yíng);國(guó)產(chǎn)抗艾滋病藥品的稅收優(yōu)惠政策。
7、從2019年1月1日到2022年底,對(duì)企業(yè)用于國(guó)家扶貧開(kāi)發(fā)重點(diǎn)縣的扶貧捐贈(zèng)支出,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),據(jù)實(shí)扣除。
8、對(duì)符合條件的扶貧貨物捐贈(zèng),免征增值稅。
9、自2019年1月1日至2021年底,對(duì)污染防治第三方企業(yè),減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
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