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委托代銷結(jié)轉(zhuǎn)成本業(yè)務(wù)賬務(wù)處理
發(fā)出商品時:
借:委托代銷商品
貸:庫存商品
收到代銷清單時:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費---增值稅(銷項稅)
結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:委托代銷商品
結(jié)算手續(xù)費時:
借:銷售費用
貸:應(yīng)收賬款
收到款項時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的賬務(wù)處理
一、本科目核算企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn),包括受托業(yè)務(wù)進(jìn)行的和受托貸款等。企業(yè)采用收取手續(xù)費方式受托代銷的商品,可將本科目改為“1321 受托代銷商品”科目。
二、本科目可按委托單位、資產(chǎn)管理類別(如定向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù))、貸款對象,分別“成本”、“已實現(xiàn)未結(jié)算損益”等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的主要。
(一)企業(yè)收到委托人的資金,應(yīng)按實際收到的金額,借記“存放中央款項”、“吸收存款”等科目,貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目。
(二)以代理業(yè)務(wù)資金購買證券等,借記本科目(成本),貸記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金----客戶”、“吸收存款”等科目。
將購買的證券售出,應(yīng)按實際收到的金額,借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金----客戶”、“吸收存款”等科目,按賣出證券應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本,貸記本科目(成本),按其差額,借記或貸記本科目(已實現(xiàn)未結(jié)算損益)。
定期或在合同到期與委托客戶進(jìn)行結(jié)算,按合同約定比例計算代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益,結(jié)轉(zhuǎn)已實現(xiàn)未結(jié)算損益,借記本科目(已實現(xiàn)未結(jié)算損益),貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”(委托客戶的收益)、“手續(xù)費及傭金收入”(本企業(yè)的收益)等科目。
(三)發(fā)放受托的貸款,應(yīng)按實際發(fā)放的金額,借記本科目(本金),貸記“吸收存款”、“銀行存款”等科目。
收回受托貸款,應(yīng)按實際收到的金額,借記“吸收存款”、“銀行存款”等科目,貸記本科目(本金),按其差額,貸記本科目(已實現(xiàn)未結(jié)算損益)等。
定期或在合同到期與委托單位結(jié)算,按合同規(guī)定比例計算受托貸款收益,結(jié)算已實現(xiàn)未結(jié)算的收益,借記本科目(已實現(xiàn)未結(jié)算損益),貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”(委托客戶的收益)、“手續(xù)費及傭金收入”(本企業(yè)的收益)等科目
(四)收到受托代銷的商品,按約定的價格,借記“受托代銷商品”科目,貸記“受托代銷商品款”科目。
售出受托代銷商品后,按實際收到或應(yīng)收的金額,借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目,貸記“受托代銷商品”科目。計算代銷手續(xù)費等收入,借記“受托代銷商品款”科目,貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)清代銷商品款時,借記“受托代銷商品款”科目,貸記“銀行存款”科目。
四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價值。
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