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常平會計培訓

發表于:2022-01-20 14:51:13 分類:會計實操培訓

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土地出讓金增值稅抵扣記賬

土地出讓金不是抵扣增值稅。按照國稅總局2016第18號公告,應該是“按照取得的全部價款和價外費用,扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。”

銷售額的計算公式如下:銷售額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)按照上述公式計算銷售額,自然扣除了增值稅,不用再做分錄。

土地出讓金,實際上就是土地所有者出讓土地使用權若干年限的地租之總和。現行的土地出讓金的實質,可概括為它是一個既有累計若干年的地租性質,又有一次性收取的似稅非稅性質的矛盾復合體。土地出讓金具有地租而非稅性質。

營改增后房地產企業的土地出讓金的賬務處理怎么算?

出讓方式取得土地使用權價款抵減的銷項稅額=[按規定支付的土地價款÷(1+11%)]×11%,在銷售計算銷項稅額時逐步處理;

建立備查簿(項目、可售建筑面積、土地出讓金、按規定支付的土地價款、可抵減銷項稅額)產權移交確認銷售收入的同時,當期房產銷售相關的土地價款可抵減銷項稅額沖減營業成本Dr. 應交稅費--應交增值稅(銷項稅額抵減)

[按規定計算出的可轉入本期抵減金額]主營業務成本(紅字)

復核和登記備查簿(銷售和未售建筑面積,本期、累計、尚待扣除的土地價款,本期、累計、尚可抵減銷項稅額)

當期允許扣除的土地價款=(當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積)×按規定支付的土地價款。

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