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廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除標準

1.一般企業(yè)扣除標準不超過15%

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

2.三類企業(yè)扣除標準提高至30%

根據(jù)《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅【2017】41號）規(guī)定，自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

3.煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費不得扣除

根據(jù)《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅【2017】41號）規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

4.關聯(lián)企業(yè)可按分攤協(xié)議扣除

根據(jù)《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅【2017】41號）規(guī)定，對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內。

廣告費和業(yè)務宣傳費的稅收規(guī)定的扣除率

1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā) 生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部 門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除; 超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。企業(yè)應嚴格區(qū)分廣告費和贊助支出，

2、《企業(yè)所得稅法》第十條的規(guī) 定，贊助支出不得在計算應納稅所得額時扣除。《企業(yè)所得稅法實施條 例》第五十四條明確：贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關 的各種非廣告性質支出。

3、第一檔比例15%：一般企業(yè)，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。

4、第二檔比例30%：2008年1月1日至2010年12月31日，化妝品制造、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）、特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。

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