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廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除標準
1.一般企業(yè)扣除標準不超過15%
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
2.三類企業(yè)扣除標準提高至30%
根據(jù)《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅【2017】41號)規(guī)定,自2016年1月1日起至2020年12月31日止,對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
3.煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費不得扣除
根據(jù)《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅【2017】41號)規(guī)定,煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
4.關聯(lián)企業(yè)可按分攤協(xié)議扣除
根據(jù)《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅【2017】41號)規(guī)定,對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議的關聯(lián)企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過當年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時,可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內。
廣告費和業(yè)務宣傳費的稅收規(guī)定的扣除率
1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條的規(guī)定,企業(yè)發(fā) 生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部 門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除; 超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。企業(yè)應嚴格區(qū)分廣告費和贊助支出,
2、《企業(yè)所得稅法》第十條的規(guī) 定,贊助支出不得在計算應納稅所得額時扣除。《企業(yè)所得稅法實施條 例》第五十四條明確:贊助支出,是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關 的各種非廣告性質支出。
3、第一檔比例15%:一般企業(yè),不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予結轉以后納稅年度扣除。
4、第二檔比例30%:2008年1月1日至2010年12月31日,化妝品制造、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)、特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè),不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予結轉以后納稅年度扣除。
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