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銷售退回的賬務處理

銷售退回，顧名思義就是指購貨方在購買商品后，因為種種原因，而導致將商品退回的情況.這種情況下，一般銷貨方是允許進行商品退還的，并且會退還全部貨款。

銷售退回時，需要進行如下處理。

借：主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

貸：銀行存款

相應的庫存商品增多，則會計分錄為：

借：庫存商品

貸：主營業(yè)務成本

銷售退回開具的紅字發(fā)票怎么處理?

答：

一、開具紅字普通發(fā)票

1、銷貨方未作帳務處理，購貨方退回原發(fā)票。

銷貨方將收回的發(fā)票粘附在存根聯(lián)后面依次注明"作廢"，屬于銷售折讓的，應按折讓后的貨款重新開具銷售發(fā)票給購貨方，不得開具紅字發(fā)票。

2、銷貨方已作帳務處理，購貨方退回原發(fā)票。

銷貨方開具藍字退貨進倉單(屬于貨物折讓退回不需要開具進倉單，下同)，同時開具相同內容的紅字發(fā)票，以紅字發(fā)票記帳聯(lián)作為抵減當期的銷售收入，將收回的發(fā)票粘附在紅字發(fā)票的存根聯(lián)上，紅字發(fā)票的存根聯(lián)以及其余聯(lián)次不得撕下.屬于銷售折讓的，應按折讓后的貨款重新開具銷售發(fā)票給購貨方。

3、銷貨方未作帳務處理，購貨方已作帳務處理，不能退回原發(fā)票。

銷貨方必須取得購貨方的有效證明作為開具紅字發(fā)票的依據，填制藍字退貨進倉單.開具相同內容的紅字發(fā)票，將紅字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)交回購貨方，作為抵減當期的銷售支出，紅字發(fā)票記帳聯(lián)作為抵減當期的銷售收入，其余聯(lián)次不得撕下.屬于銷售折讓的，應按折讓后的貨款重新開具銷售發(fā)票給購貨方。

4、銷貨方、購貨方均已作帳務處理，不能退回原發(fā)票。

同上述第3點操作。

5、購貨方出具的有效證明內容包括：

(1) 必須記載與發(fā)票和銷貨清單內容一致的事項和退貨原因;

(2) 加蓋購貨方單位印章或財務專用章;

(3) 同時附上原發(fā)票聯(lián)的復印件和銀行收款進帳單復印件(已付款的)。

二、開具紅字增值稅專用發(fā)票

1、銷貨方如發(fā)生退貨、銷售折讓收到購貨方抵扣聯(lián)、存根聯(lián)的，應視不同情況按以下規(guī)定辦理：

(1)購買方在未付貨款并且未作帳務處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)主動退還銷貨方.銷貨方如果未將記帳聯(lián)作帳務處理，應在收到的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及相應的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明"作廢"字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，作為扣減當期銷項稅額的憑證，下月領購專用發(fā)票時提交稅務機關核查.未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷貨方不得扣減當期銷項稅額.屬于銷售折讓的，銷貨方應按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。

(2)如果銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務處理，銷貨方可根據退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額來開具相同內容的紅字專用發(fā)票.將紅字專用發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為扣減當期銷項稅額的憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將藍字專用發(fā)票的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)的后面，并在上面注明藍字、紅字專用發(fā)票記帳聯(lián)的存放地點，作為開具紅字專用發(fā)票的依據。

2 、銷貨方如發(fā)生退貨、銷售折讓，但購貨方已將作帳務處理，不能退回原來的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時，處理如下：銷貨方在取得購貨方主管稅務機關的《進貨退出及索取折讓證明單》后，方可根據退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額來開具相同內容的紅字專用發(fā)票.將紅字專用發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為扣減當期銷項稅額的憑證，發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)交購貨方作為扣減當期進項稅額的憑證.購貨方收到紅字發(fā)票后，應視紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當期進項稅額中 扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

《國家稅務總局關于進一步做好增值稅納稅申報"一窗式"管理工作的通知》規(guī)定：銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記賬聯(lián)作賬務處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。

紅字發(fā)票需提供的資料?

答：

1.因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料。

2.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料。

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