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常州市會計培訓中心

發表于:2022-01-20 12:51:54 分類:會計實操培訓

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上月進項稅額本月轉出會計分錄

發生需要轉出時:

借:庫存商品(在建工程、原材料、銷售費用) 。

貸:應交稅金--應交增值稅(進項稅轉出)。

月底進行結轉時:

借:應交稅法-應交增值稅(進項稅轉出)。

貸:應交稅費-應交增值稅(未交增值稅)。

貨物在何種情況下應作為進項稅額轉出處理

1、購入的貨物用于企業內部。比如企業將購進的貨物用于非應稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費時,貨物沒有增值,且用于企業內部,應按歷史成本計價,也不需要考慮其價格變動,因此,當貨物改變用途,其進項稅額不能抵扣時,只需要作為進項稅額轉出處理。

[例1]A企業福利部門領用生產用原材料一批,實際成本為4000元;為購建固定資產的在建工程領用生產用原材料一批,實際成本為5000元。A企業為一般納稅人,增值稅率為17%.則賬務處理如下:

借:應付福利費(4000+4000×17%) 4680

貸:原材料 4000

應交稅金----應交增值稅(進項稅額轉出) 680

借:在建工程(5000+5000×17%) 5850

貸:原材料 5000

應交稅金----應交增值稅(進項稅額轉出) 850

2.企業貨物發生非正常損失時進項稅額轉出的運用分析

如果企業購進的貨物發生非正常損失,其價值為零,進項稅額無法抵扣,應作為進項稅額轉出處理;企業自產、委托加工的貨物比如非正常損失的在產品和產成品,其價值同樣為零,所耗用的購進貨物的進項稅額無法抵扣,也應作為進項稅額轉出處理。

[例3]A企業原材料發生非常損失,其實際成本為7500元。A企業為一般納稅人,增值稅率為17%.則會計賬務處理為:

借:待處理財產損溢----待處理流動資產損溢 8775

貸:原材料 7500

應交稅金----應交增值稅(進項稅額轉出)(7500×17%) 1275

上月進項稅額本月轉出會計分錄應該怎么做?所謂增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能?扣,但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出,在數額上是一進一出,進出相等。通過應交稅金--應交增值稅(進項稅轉出)科目核算。

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