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滄州仁和會計培訓學校

發(fā)表于:2022-01-20 09:42:58 分類:會計實操培訓

滄州仁和會計培訓學校,會計報網(wǎng)校比較好。下面為大家分享會計實操知識。

銷售折讓計入什么科目

商業(yè)折扣后的金額(即凈額)確定收入.在銷售發(fā)生商業(yè)折扣時直接按扣除商業(yè)折扣后的金額計入收入,

借:應收賬款

貸:主營業(yè)務收入

貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

銷售發(fā)生折讓,會計分錄如下:

1、銷售實現(xiàn)時:

借:應收賬款

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:主營業(yè)務成本

貸:庫存商品

2、發(fā)生銷售折讓時:

借:主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

貸:應收賬款

3、實際收款時:

借:銀行存款

貸:應收賬款

退貨與銷售折讓的賬務處理方法:

退貨與銷售折讓是企業(yè)經(jīng)常性的經(jīng)營行為,若不正確處理這些業(yè)務,將會在會計核算上帶來很多不便。

1、購買方未付貨款并且未作賬務處理的

購買方須將原增值稅專用發(fā)票第二聯(lián)(稅款抵扣聯(lián))和第三聯(lián)(發(fā)票聯(lián))及產(chǎn)品(商品)銷貨單主動退還給銷售方,銷售方則應視不同情況作下述處理:

⑴銷售方在會計上未入賬時,應將所有專用發(fā)票聯(lián)次注明作廢,并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于存根聯(lián)后面。

⑵銷售方已入賬時,開具一張相同金額的紅字(負數(shù))發(fā)票,將記賬聯(lián)撕下入賬,作為沖減當期銷售收入和銷項稅額的依據(jù),將退回的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣稅粘于紅字(負數(shù))發(fā)票的發(fā)票聯(lián)后,并注明藍字發(fā)票記賬聯(lián)的原有憑證號,便于備查。另一種情況,產(chǎn)品(商品)銷售單價發(fā)生了變化,例如銷售方與買方商量一致同意將上月發(fā)出產(chǎn)品價格調(diào)高或調(diào)低(當上月已按原價開票,并已作賬務處理和報稅),購買方應將上月開的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回后,銷售方本月重新按現(xiàn)價開一張藍字發(fā)票,將新開的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)撕下,郵寄給買方,記賬聯(lián)在本月補記上月少記(沖回多記)的賬款,將變更后的合同或協(xié)議附于其后。并注明上月原記賬聯(lián)的出處(憑證號)。退回的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于本月重開藍字發(fā)票存根聯(lián)后。未收到購買方退還的專用發(fā)票前,銷售方不得扣減當期銷售收入和銷項稅額。

2、購買方已付貨款或者貨款未付但已作賬務處理,發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況:

購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)開具的進貨退出或索取折讓證明單,遞交銷售方,作為銷售方開具紅字(負數(shù))專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前,不得開具紅字(負數(shù))專用發(fā)票;收到證據(jù)單后,根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字(負數(shù))專用發(fā)票。紅字(負數(shù))專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當期銷售收入和銷項稅額的憑證,其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減庫存商品和進項稅額的憑證。

例如:該公司銷售一批貨物給乙公司(兩公司均屬于一般納稅人),并開具增值稅專用發(fā)票,注明(貨款)金額20萬元,稅額3.4萬元,該批貨物成本為15萬元,乙公司收到貨物、發(fā)票及產(chǎn)品(商品)銷售單后,經(jīng)有關(guān)化驗部門化驗該批貨時,發(fā)現(xiàn)貨物存在質(zhì)量問題,要求全部退貨,經(jīng)協(xié)商該公司同意。如果此時乙公司(購貨方)未付款,并且未作賬務處理,則須主動將發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)退還該公司,該公司應根據(jù)不同情況區(qū)別處理:

⑴若該公司未入賬,應將該發(fā)票所有聯(lián)次注明作廢,并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于存根聯(lián)后面。

⑵若該公司已入賬并作如下會計分錄:

借:應收賬款----乙公司234000

貸:產(chǎn)品銷售收入200000

應交稅金----應交增值稅(銷項稅)34000

則應按以下方法調(diào)整:

①另開具一張相同金額的紅字發(fā)票,將紅字發(fā)票記賬聯(lián)撕下入賬,沖減當期銷售收入和銷項稅額,作會計分錄:

借:應收賬款----乙公司 234000(紅字)

貸:產(chǎn)品銷售收入200000(紅字)

應交稅金----應交增值稅(銷項稅金)34000(紅字)

②將退回的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)貼于紅字發(fā)票聯(lián)后,并在上面注明藍字發(fā)票記賬聯(lián)所在記賬憑證編號。

在上例中,如果乙公司收到發(fā)票和貨物時,已付款或未付款但已入賬(會計分錄略),在退貨時,乙公司收到的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還該公司,乙公司應到其主管稅務機關(guān)開具《進貨退出或索取折讓證明單》,將其“證明聯(lián)”送郵該公司作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)。

(a)銷售方在收到《證明單》后,應根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款開出紅字專用發(fā)票,并作賬務處理,分錄為:

借:銀行存款(應收賬款----乙公司)234000(紅字)

貸:產(chǎn)品銷售收入200000(紅字)

應交稅金----應交增值稅(銷項稅金)34000(紅字)

銷售方收到退回的貨物后,應作沖減銷售成本的賬務處理:

借:產(chǎn)品銷售成本150000(紅字)

貸:產(chǎn)成品150000(紅字)

(b)購買方(乙方)在退還對方紅字發(fā)票和退貨后,也調(diào)整相應的會計處理:

借:庫存商品(原材料)200000(紅字)

應交稅金----應交增值稅(進項稅)34000(紅字)

貸:銀行存款(應付賬款----甲公司)234000(紅字)

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