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南寧正鑫會(huì)計(jì)培訓(xùn)

發(fā)表于:2022-01-17 18:43:47 分類:會(huì)計(jì)實(shí)操培訓(xùn)

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建筑業(yè)材料發(fā)票可以全部抵扣嗎

根據(jù)《增值稅暫行條例》第九條規(guī)定:"納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證,或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣."又根據(jù)第十條規(guī)定:"購進(jìn)固定資產(chǎn);用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣."不動(dòng)產(chǎn)在建工程領(lǐng)用材料稅率抵扣是13%。

工程物資用于在建工程,進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出嗎?

工程物資,可以是為安裝設(shè)備所領(lǐng)用的物資;也可能是為建造房屋所領(lǐng)用的物資。

用于不動(dòng)產(chǎn)的工程物資,不能認(rèn)證抵扣,所以是價(jià)稅合計(jì)入工程物資.營改增后,不動(dòng)產(chǎn)也是增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,為不動(dòng)產(chǎn)購入的工程物資進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

用于生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用的工程物資,是可以認(rèn)證抵扣,所以要價(jià)稅分離入賬,但是允許進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證抵扣的物資是不會(huì)做進(jìn)在建工程的,此時(shí)的工程物資是不含稅的價(jià)格。

對(duì)于增值稅來說,增值稅鏈?zhǔn)遣豢梢詳嗔训模从袖N項(xiàng)金額必須對(duì)應(yīng)的是要有進(jìn)項(xiàng)稅額的,如果沒有銷項(xiàng)稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額是要轉(zhuǎn)出的。

比如以原材料建造不動(dòng)產(chǎn)為例,原材料是企業(yè)外購的資產(chǎn),購進(jìn)時(shí)繳納了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額.建造的廠房是非增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目,其在出售的時(shí)候繳納是的營業(yè)說不是增值稅,即不會(huì)產(chǎn)生增值稅的銷項(xiàng)稅額,所以增值稅鏈條就會(huì)斷裂,所以在領(lǐng)用原材料建造廠房的時(shí)候,其原材料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是要轉(zhuǎn)出的,即計(jì)入的是其成本中;

但是對(duì)于生產(chǎn)線這樣的動(dòng)產(chǎn),其在處置的時(shí)候繳納增值稅的,增值稅鏈條就不會(huì)斷裂,所以其領(lǐng)用的材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不轉(zhuǎn)出,即不計(jì)入其建造的成本中。

建筑業(yè)材料發(fā)票可以全部抵扣嗎?營業(yè)稅改征增值稅之后,建筑業(yè)發(fā)生材料費(fèi)用支出,取得的發(fā)票,可以抵扣建筑企業(yè)的增值稅.當(dāng)然前提是建筑企業(yè)是一般納稅人,適用增值稅購進(jìn)扣稅法,建筑企業(yè)購進(jìn)的建筑物資的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額都可以扣除。

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