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退貨的銷項稅怎么處理

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生銷貨退回時，不論是屬于本年度還是以前年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的銷售收入.發(fā)生的銷售折讓，也作為主營業(yè)務(wù)收入的抵減項目處理.即企業(yè)在銷售實現(xiàn)時，按銷售全額確認(rèn)收入和計算銷項稅額;在發(fā)生銷售折讓時，紅字沖減銷售收體(或記入"銷售折扣與折讓"和銷項稅額.即借記"主營業(yè)務(wù)收入"(或貸方紅字登記)賬戶、"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)"(或貸方紅字登記)賬戶，同時貸記"銀行存款"、"應(yīng)收賬款，'(或借方紅字登記)等賬戶。

根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定，銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生退貨和銷售折讓時應(yīng)分兩種情況處理：

(1)購買方在未付貨款并且未作賬務(wù)處理的情況下，需將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷貨方.銷貨方收到后，如果未將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明"作廢"字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，作為扣減當(dāng)期銷項稅額的憑證.如果銷售方已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，可開具相同內(nèi)容的紅字增值稅專用發(fā)票，將紅字增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷項稅額的憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將從購買方收到的原抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在增值稅專用發(fā)票聯(lián)后面，并在上面注明原發(fā)票記賬聯(lián)和紅字增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)的存放地點，作為開具紅字增值稅專用發(fā)票的依據(jù).未收到購買方退還的增值稅專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當(dāng)期銷項稅額.屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開增值稅專用發(fā)票。

(2)在購買方已付款，或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及稅款抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的"進貨退出或索取折讓證明單，'(以下簡稱"證明單")送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票的合法依據(jù).銷貨方在未收到證明單以前，不得開具紅字增值稅專用發(fā)票;收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字增值稅專用發(fā)票.紅字增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷貨方扣減當(dāng)期銷項稅額的憑證。

什么是銷項稅

增值稅是指以商品生產(chǎn)、銷售和提供應(yīng)稅勞務(wù)各個環(huán)菰增值額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅，包括進項稅和銷項稅二方面，增值稅的稅率為17%.增值稅是以納稅人的銷售額為計稅依據(jù).你采購一件商品的不含增值稅進貨價為100元，你除了要交貨款100元外，還需支付100*17%=17元的進項稅款給對方(即成本為117元).你銷售該商品的不含增值稅價格為200元，同時你還要向客人收取200*17%=34元的銷項稅(即收入為234元)

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