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小規(guī)模代開專票賬務處理

代開專票不免增值稅的。

財會「2016」12號：一、將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人 所以免征水利基金、教育費附加的政策不僅適用小規(guī)模納稅人，一般納稅人符合條件也享受。

小規(guī)模月不超過3萬季度不超過9萬免增值稅 代開的專票不免 但是普票+代開專票合計不超過3萬或者9萬的，免普票的增值稅，附加稅也免。

借：應交稅費-應交增值稅

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

小規(guī)模開專票要交附加稅嗎

財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知（財稅[2016]12號）規(guī)定： 將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人。該通知自2016年2月1日起執(zhí)行 ，免征政策長期有效。

按照企業(yè)的規(guī)定，具體看企業(yè)是按月計提的，還是按季度繳納的。

計提附加稅會計分錄

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交城建稅

貸：應交稅費——教育費附加

貸：應交稅費——地方教育費附加

貸：應交稅費——地方水利建設基金

貸：應交稅費——印花稅

小規(guī)模納稅人增值稅附加稅按月該如何申報?

附加稅可按月正常申報。附加稅是指城建稅、教育附加、地方教附附加，其計稅基數(shù)是實際繳納的增值稅額。

增值稅按季申報的話，則該季度第一月和第二月，增值稅實際繳納為零，附加稅就也是零，進行零申報就可以了。第三月增值稅繳納金額計算附加稅，做為第三月附加稅有稅申報。

按稅收征管規(guī)定，沒有稅額也必須進行零申報。

所以，附加稅頭兩月進行零申報，最后一個月按增值稅申報金額計算附加稅額后申報第三月的附加稅。

小規(guī)模代開專票賬務處理應該怎么做？小規(guī)模月不超過3萬季度不超過9萬免增值稅 代開的專票不免 但是普票+代開專票合計不超過3萬或者9萬的，免普票的增值稅，附加稅也免。借記應交稅費-應交增值稅，貸記銀行存款/庫存現(xiàn)金等。

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