有名會(huì)計(jì)培訓(xùn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校是非常有名氣的機(jī)構(gòu)。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

預(yù)提費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

提成本分兩種情況：

1、成本組成因素不需要經(jīng)過(guò)入庫(kù)出庫(kù)環(huán)節(jié)的做如下分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本) 貸：應(yīng)付賬款

2、成本組成因素需要經(jīng)過(guò)入庫(kù)出庫(kù)環(huán)節(jié)的又分為兩種情況：

(1)使用原有庫(kù)存材料(或產(chǎn)成品)的做如下分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本) 貸：原材料(或產(chǎn)成品等)

(2)使用新采購(gòu)(或新出產(chǎn))未辦理入庫(kù)手續(xù)的材料(或產(chǎn)成品)的做如下分錄： 首先做預(yù)估入庫(kù)分錄： 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 然后做出庫(kù)分錄 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本) 貸：原材料(或產(chǎn)成品) 當(dāng)能確定實(shí)際成本的時(shí)候可以將該筆業(yè)務(wù)紅沖后，根據(jù)實(shí)際金額填制分錄，也可以根據(jù)差額填制相關(guān)分錄。

借：管理費(fèi)用 ( 制造費(fèi)用) ( 營(yíng)業(yè)費(fèi)用)

貸：預(yù)提費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用

貸：其他應(yīng)付款-預(yù)提費(fèi)用

待費(fèi)用實(shí)際發(fā)時(shí)：借：其他應(yīng)發(fā)付款-預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款等###

借：管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用(或應(yīng)付工資)看你預(yù)提什么了。

案例

上個(gè)月預(yù)提費(fèi)用，這個(gè)月該怎樣做會(huì)計(jì)分錄，如，上個(gè)月預(yù)提電費(fèi)：借：生產(chǎn)成本：7600.貸：預(yù)提費(fèi)用，

上個(gè)月預(yù)提食堂費(fèi)：借：管理費(fèi)用：20000.貸：預(yù)提費(fèi)用：20000

若實(shí)際發(fā)生時(shí)與預(yù)提數(shù)完全一致，應(yīng)該是借：預(yù)提費(fèi)用，貸：現(xiàn)金(等)，若有出入，應(yīng)先按預(yù)提金額做預(yù)提費(fèi)用，差額計(jì)入相關(guān)費(fèi)用。

可稅前扣除的預(yù)提費(fèi)用

1.銀行貸款利息

企業(yè)據(jù)實(shí)計(jì)提的銀行貸款利息會(huì)計(jì)上計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用和應(yīng)付利息，屬于確定的已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用和負(fù)債，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則允許稅前扣除。

2.計(jì)提的棄置費(fèi)用

棄置費(fèi)用指根據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十五條規(guī)定，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除，上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

3.房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)提費(fèi)用

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第三十二條規(guī)定，除以下幾項(xiàng)預(yù)提（應(yīng)付）費(fèi)用外，計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本：

——出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過(guò)合同總金額的10%；

——公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件；

——應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。

4.預(yù)提的后付跨期租賃費(fèi)

后付跨期租賃費(fèi)是可以預(yù)提并稅前扣除的。但要注意，預(yù)付下一年度的租金應(yīng)計(jì)入下一年的成本費(fèi)用，本年度不允許稅前扣除。

5.經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出

與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)且符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，準(zhǔn)予稅前扣除。

預(yù)提費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？預(yù)提費(fèi)用有的可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，比如，銀行貸款利息，計(jì)提的棄置費(fèi)用，房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)提費(fèi)用等，也有不能稅前扣除的情況，售后服務(wù)費(fèi)和計(jì)提的工資、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出。

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