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注會考試《稅法》第二章練習題：可抵扣的進項稅額

計算題：

某家用電器商場為增值稅一般納稅人。3月份發生如下經濟業務：

（1）銷售特種空調取得含稅銷售收入00元，同時提供安裝服務收取安裝費0元。

（2）銷售電視機80臺，每臺含稅零售單價為元；每售出一臺可取得廠家給與的返利收入200元。

（3）代銷一批數碼相機并開具普通發票，企業按含稅銷售總額的5%提取代銷手續費0元，當月尚未將代銷清單交付給委托方。

（4）當月該商場其他商品含稅銷售額為00元。

（5）購進熱水器50臺，不含稅單價800元，貨款已付；購進DVD播放機100臺，不含稅單價600元，兩項業務取得的增值稅專用發票均已經稅務機關認證，還有40臺DVD播放機未向廠家付款。

（6）購置生產設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明的價款0元，增值稅稅額0元。

（7）另知該商場上期有未抵扣進項稅額元

當期獲得的增值稅專用發票以及運費發票已經通過認證并申報抵扣。

要求：依據增值稅納稅申報表的口徑：

（1）計算該商場3月份的可抵扣的進項稅額。

（2）計算該商場3月份的銷項稅額。

（3）計算該商場3月份的應納增值稅稅額。

【正確答案】（1）3月可抵扣的進項稅額＝（800x50＋600x100）x17%＋0－80x200÷（1＋17%）x17%+＝5.21（元）

（2）當期銷項稅額＝00÷（1＋17%）x17%＋0÷（1＋17%）x17%＋÷（1＋17%）x80x17%＋（0÷5%）÷（1＋17%）x17%＋00÷（1＋17%）x17%＝41.03（元）

（3）當期應納增值稅稅額＝41.03－5.21＝5.82（元）

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