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注會考試《稅法》第二章練習題：一般納稅人應納稅額的計算

多項選擇題：

某公司（一般納稅人）6月發出一批材料委托甲企業加工，6月份加工完畢并驗收入庫，取得增值稅專用發票上注明稅金13.4萬元，另委托其他企業提供運輸勞務，取得運費發票注明運費1.2萬元。7月份將加工收回貨物制成的產品用于非應稅項目，賬面成本80萬元（無同類產品售價），9月份支付加工費及稅款（假設該公司6月至8月沒有其他銷售業務），該公司下列稅務處理正確的有（　）。

A、6月份委托加工業務進項稅13.4萬元

B、6月運費可以抵扣的進項稅為0.084萬元

C、7月銷項稅為14.96萬元

D、9月份進項稅為13.4萬元

【正確答案】ABC

【答案解析】6月份委托加工業務，取得專用發票則可以抵扣進項稅，則進項稅為13.4萬元；運費可以抵扣的進項稅為1.2x7%=0.084（萬元），7月份將委托加工收回貨物用于非應稅項目，要視同銷售計算增值稅。銷項稅=80x（1+10%）x17%=14.96（萬元）。9月份支付加工費，由于已經在6月抵扣進項稅，所以9月份不再考慮進項稅。

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