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注冊會計師考試《審計》預習:函證決策
知識點:函證決策
注冊會計師應當確定是否有必要實施函證以獲取認定層次的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。在作出決策時,注冊會計師應當考慮以下三個因素:
(一)評估的認定層次重大錯報風險
評估的認定層次重大錯報風險水平越高,注冊會計師對通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)的相關性和可靠性的要求越高。函證程序的運用對于提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)可能是有效的。
(二)函證程序所審計的認定
函證可以為某些認定提供審計證據(jù),但是對不同的認定,函證的證明力是不同的。對特定認定,函證的相關性受注冊會計師選擇函證信息的目標的影響。
(三)實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)如何將檢查風險降至可接受的水平
針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)。注冊會計師應當考慮被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性、賬戶或交易的性質(zhì)、被詢證者處理詢證函的習慣做法及回函的可能性等,以確定函證的內(nèi)容、范圍、時間和方式。
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