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注冊會計師《會計》預習：留存收益的核算

第十章 所有者權(quán)益

知識點：留存收益的核算

1.盈余公積的核算

A.提取盈余公積

借：利潤分配--提取法定盈余公積

--提取任意盈余公積

貸：盈余公積--法定盈余公積

--任意盈余公積

B.外商投資企業(yè)：

按規(guī)定從凈利潤中提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金時：

借：利潤分配--提取儲備基金

--提取企業(yè)發(fā)展基金

貸：盈余公積--儲備基金

--企業(yè)發(fā)展基金

按規(guī)定從凈利潤中提取職工獎勵及福利基金時：

借：利潤分配--提取職工獎勵及福利基金

貸：應付職工薪酬

2.未分配利潤的核算

（1）未分配利潤：未分配利潤是企業(yè)留待以后年度進行分配的結(jié)存利潤，包括期初未分配利潤，加上本期實現(xiàn)的凈利潤，減去提取的各種盈余公積和分配利潤后的余額。

（2）企業(yè)彌補虧損的渠道：①用以后年度稅前利潤彌補。按照現(xiàn)行制度規(guī)定。企業(yè)發(fā)生虧損時，可以用以后五年內(nèi)實現(xiàn)的稅前利潤彌補，即稅前利潤彌補虧損的期間為五年。②用以后年度稅后利潤彌補。企業(yè)發(fā)生的虧損經(jīng)過五年期間未彌補足額的，尚未彌補的虧損應用所得稅后的利潤彌補。③以盈余公積彌補虧損。企業(yè)以提取的盈余公積彌補虧損時，應當由公司董事會提議，并經(jīng)股東大會批準。

注：以當年實現(xiàn)的利潤彌補以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補虧損，不需要進行專門的賬務處理。

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