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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)指導(dǎo)：現(xiàn)金流量表

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》科目第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告

知識(shí)點(diǎn)三、現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)

二、現(xiàn)金流量的填列方法

現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出，可以分為三類，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，包括銷售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買商品或接受勞務(wù)、收到返還的稅費(fèi)、經(jīng)營(yíng)性租賃、支付工資、支付廣告費(fèi)用、交納各項(xiàng)稅款等。

（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)，包括取得和收回投資、購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、購(gòu)買和處置無(wú)形資產(chǎn)等。

（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。

三、現(xiàn)金流量表的編制方法及程序

四、現(xiàn)金流量表編制示例

現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料

將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，調(diào)增、調(diào)減項(xiàng)目的確定原則：

1.調(diào)整事項(xiàng)屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目

（1）使凈利潤(rùn)減少，調(diào)增；

（2）使凈利潤(rùn)增加，調(diào)減。

2.調(diào)整事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目

（1）在資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目涉及的會(huì)計(jì)科目借方記錄，調(diào)減；

（2）在資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目涉及的會(huì)計(jì)科目貸方記錄，調(diào)增。

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