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注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)：業(yè)務(wù)期間

知識點(diǎn)：審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求業(yè)務(wù)期間

1.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。

2.業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報告之日止。如果審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計(jì)報告兩者時間孰晚為準(zhǔn)。

3.如果一個實(shí)體委托會計(jì)師事務(wù)所對其財(cái)務(wù)報表發(fā)表意見，并且在該財(cái)務(wù)報表涵蓋的期間或之后成為審計(jì)客戶，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定下列因素是否對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響：

（1）在財(cái)務(wù)報表涵蓋的期間或之后、接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托之前，與審計(jì)客戶之間存在的經(jīng)濟(jì)利益或商業(yè)關(guān)系；

（2）以往向?qū)徲?jì)客戶提供的服務(wù)。

如果在財(cái)務(wù)報表涵蓋的期間或之后，在審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之前，會計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供了非鑒證服務(wù)，并且該非鑒證服務(wù)在審計(jì)期間不允許提供，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價提供的非鑒證服務(wù)對獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。

防范措施主要包括：

（1）不允許提供非鑒證服務(wù)的人員擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組成員；

（2）必要時由其他的注冊會計(jì)師復(fù)核審計(jì)和非鑒證工作；

（3）由其他會計(jì)師事務(wù)所評價非鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果，或由其他會計(jì)師事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔(dān)責(zé)任。

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