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佛山注會會計網校

發表于:2021-12-25 10:03:20 分類:注冊會計師培訓

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注冊會計師考試《會計》知識點:所得稅稅率變動的理解

所得稅稅率發生變動時,計算遞延所得稅資產或遞延所得稅負債發生額的兩種思路:

(1)計算本期的暫時性差異的發生額,同時調整遞延所得稅的期初額:

即本期遞延所得稅負債(資產)=本期應納稅(可抵扣)暫時性差異的發生額x變動后所得稅率+期初遞延所得稅負債(資產)/變動前所得稅率x(變動后的所得稅率-變動前的所得稅率)

(2)計算本期的暫時性差異的期末余額,然后計算出本期遞延所得稅的期末余額,然后期末遞延所得稅的期末余額-期初余額=本期遞延所得稅的發生額。

即本期遞延所得稅負債(資產)=本期應納稅(可抵扣)暫時性差異的期末余額x變動后的所得稅稅率-本期遞延所得稅負債(資產)的期初余額。

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