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注冊會計師考試《會計》知識點:以自產產品用于不同項目的處理
(1)在建工程(例如購建機器設備生產經營固定資產)領用自產產品,會計上按照成本結轉,稅法上不確認銷項稅額。處理為:
借:在建工程
貸:庫存商品
(2)在建工程(例如購建辦公樓等不動產)領用資自產產品,會計上按照成本結轉,稅法上確認銷項稅額。處理為:
借:在建工程
貸:庫存商品
應交稅費應交增值稅(銷項稅額)
(3)自產產品用于發放職工福利,會計上確認主營業務收入,稅法上確認增值稅銷項稅額。處理為:
借:應付職工薪酬
貸:主營業務收入
應交稅費應交增值稅(銷項稅額)
借:主營業務成本
貸:庫存商品
(4)以自產產品進行債務重組,會計上確認主營業務收入,稅法上確認增值稅銷項稅額。處理為:
借:應付賬款
貸:主營業務收入
應交稅費應交增值稅(銷項稅額)
借:主營業務成本
貸:庫存商品
(5)以自產產品進行非貨幣性資產交換,如果具有商業實質,會計上確認主營業務收入,稅法上確認增值稅銷項稅額;如果不具有商業實質,會計上按照成本結轉,稅法上確認增值稅銷項稅額。處理為:
①具有商業實質:
借:換入資產的入賬價值
貸:主營業務收入
應交稅費應交增值稅(銷項稅額)
借:主營業務成本
貸:庫存商品
②不具有商業實質:
借:換入資產的入賬價值
貸:庫存商品
應交稅費應交增值稅(銷項稅額)
(6)因管理不善(被盜、丟失、霉爛變質)造成的自產產品毀損,要將產品使用的原材料中的進項稅額轉出。處理為:
借:待處理財產損溢
貸:庫存商品
應交稅費應交增值稅(進項稅額轉出)(原材料部分的增值稅進項稅額)
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