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注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn):公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入投資收益
知識(shí)點(diǎn):公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入投資收益
公允價(jià)值變動(dòng)損益是損益類的科目,期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。
若持有交易性金融資產(chǎn)已跨多個(gè)期間,在上期期末公允價(jià)值變動(dòng)損益科目的余額已轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目,無(wú)余額,即使是這樣,在交易性金融資產(chǎn)處置時(shí),仍應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)持有期間計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益科目的金額轉(zhuǎn)入投資收益科目,因公允價(jià)值變動(dòng)損益科目和投資收益科目都屬于損益類科目,期末余額都應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目,所以這筆結(jié)轉(zhuǎn)的分錄并不影響當(dāng)期損益。
準(zhǔn)則這樣規(guī)定的目的主要有兩點(diǎn):
一是為了更好的核算投資產(chǎn)生的收益,從整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程來(lái)看,即從交易性金融資產(chǎn)取得、后續(xù)計(jì)量、處置整個(gè)過(guò)程來(lái)看,只有把公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益,才能通過(guò)投資收益科目真實(shí)反映該項(xiàng)業(yè)務(wù)的損益;
二是因?yàn)楣蕛r(jià)值變動(dòng)損益是一個(gè)過(guò)渡性科目,平時(shí)產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)都是不確定的,隨時(shí)都有增加或減少的可能,如果直接確認(rèn)收益,容易造成報(bào)表的不真實(shí)。但是在該項(xiàng)投資處置后,這項(xiàng)投資產(chǎn)生的收益就已經(jīng)確定了,所以這時(shí)將一直在過(guò)渡性科目公允價(jià)值變動(dòng)損益中核算的金額轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)到投資收益中,這時(shí)的金額才是真正的投資收益。
公允價(jià)值變動(dòng)損益科目和投資收益科目都屬于損益類科目,兩個(gè)科目一借一貸,且金額相等,相互抵銷了,因此對(duì)處置當(dāng)期的利潤(rùn)總額不會(huì)產(chǎn)生影響。所以這筆結(jié)轉(zhuǎn)的分錄并不影響當(dāng)期損益。
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