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注會 審計(jì) 預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第五章(7)

第六節(jié) 為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)

一、承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)對獨(dú)立性的不利影響

承擔(dān)審計(jì)客戶的某項(xiàng)活動屬于管理層職責(zé)

(負(fù)責(zé)、決定)

(1)制定政策和戰(zhàn)略方針

(2)指導(dǎo)員工的行動并對其行動負(fù)責(zé)

(3)對交易進(jìn)行授權(quán)

(4)確定采納會計(jì)師事務(wù)所或其他第三方提出的建議

(5)負(fù)責(zé)按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表

(6)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制

沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

承擔(dān)審計(jì)客戶的某項(xiàng)活動不屬于管理層職責(zé)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保由管理層的成員負(fù)責(zé)作出重大判斷和決策，評價(jià)服務(wù)的結(jié)果，并對依據(jù)服務(wù)結(jié)果采取的行動負(fù)責(zé)

(1)執(zhí)行一項(xiàng)已由管理層授權(quán)的非重要交易

(2)跟蹤法定申報(bào)資料規(guī)定的提交日期，并告知審計(jì)客戶這些日期

(3)向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)

事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保由管理層的成員負(fù)責(zé)作出重大判斷和決策，評價(jià)服務(wù)的結(jié)果，并對依據(jù)服務(wù)結(jié)果采取的行動負(fù)責(zé)

三、編制會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表對獨(dú)立性的不利影響

對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的活動公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(1)提供工資服務(wù)

(2)編制所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表

(3)編制所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的財(cái)務(wù)信息

一般的審計(jì)客戶事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供編制會計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表等服務(wù)，隨后又審計(jì)該財(cái)務(wù)報(bào)表

不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的活動(1)溝通審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)(1)對會計(jì)準(zhǔn)則或財(cái)務(wù)報(bào)表披露要求的運(yùn)用

(2)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，以及資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)量方法的適當(dāng)性

(3)會計(jì)調(diào)整分錄的建議

(2)提供特定技術(shù)支持，但不承擔(dān)管理層職責(zé)(1)解決賬戶調(diào)節(jié)問題

(2)分析和積累監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求提供的信息

(3)將按照某種會計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，轉(zhuǎn)換為按照另一種會計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表

(3)向非公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供日常性和機(jī)械性的工作(1)根據(jù)來源于客戶的數(shù)據(jù)提供工資服務(wù)

(2)在客戶確定或批準(zhǔn)賬戶分類的基礎(chǔ)上記錄交易

(3)將已記錄的交易過入總分類賬

(4)將客戶批準(zhǔn)的分錄過入試算平衡表

(5)根據(jù)試算平衡表中的信息編制財(cái)務(wù)報(bào)表

(4)非審計(jì)項(xiàng)目組成員向公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供日常性和機(jī)械性的工作不是審計(jì)項(xiàng)目組的成員，同時(shí)滿足

(1)接受服務(wù)的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體從總體上對被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性;

(2)服務(wù)所涉及的事項(xiàng)從總體上對該分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性。

(5)在緊急或特殊情況下提供的會計(jì)和記賬服務(wù)經(jīng)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意，同時(shí)滿足

(1)只有該會計(jì)師事務(wù)所擁有服務(wù)的資源，并且熟悉客戶的系統(tǒng)和程序，能夠協(xié)助客戶及時(shí)編制會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表;

(2)如果限制該會計(jì)師事務(wù)所提供服務(wù)，將給客戶帶來嚴(yán)重的困難。

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