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注會考試《稅法》知識點：個體工商戶應(yīng)納稅額的計算

知識點：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額＝（全年收入總額－成本、費用及損失）x適用稅率－速算扣除數(shù)。

對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，個人所得稅有兩種計算辦法：1.查賬征稅：2核定征稅。

（一）查賬征稅

1.自9月1日起，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為元/月。投資者的工資不得在稅前扣除。

2.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。

3.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。

4.企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除。

5.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2％、14％、2.5％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。

6.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

7.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

8.企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。

9.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨資的，年度終了后，匯算清繳時，應(yīng)納稅款的計算按以下方法進(jìn)行：

（1）應(yīng)納稅所得額＝Σ各個企業(yè)的經(jīng)營所得。

（2）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額x稅率－速算扣除數(shù)。

（3）本企業(yè)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅額x本企業(yè)的經(jīng)營所得÷Σ各企業(yè)的經(jīng)營所得。

（4）本企業(yè)應(yīng)補繳的稅額＝本企業(yè)應(yīng)納稅額－本企業(yè)預(yù)繳的稅額。

（二）核定征收

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額x適用稅率。

應(yīng)納所得額＝收入總額x應(yīng)稅所得率。

＝成本費用支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）x應(yīng)稅所得率。

實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。

【鏈接】工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算：

應(yīng)納稅額＝（每月收入額－元或元）x稅率－速扣數(shù)。

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