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注會《審計》知識點:貨幣資金內部控制
知識點:貨幣資金內部控制
1.崗位分工及授權批準:
(1)單位應當建立貨幣資金業務的崗位責任制。
出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。
(2)單位應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度,在授權范圍內進行審批,不得超越審批權限。
(3)單位應當按照規定的程序辦理貨幣資金支付業務。
程序:申請→審批→復核→支付
(4)單位對于重要貨幣資金支付業務,應當實行集體決策和審批。
(5)嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。
2.現金和銀行存款的管理:
(1)超過庫存限額的現金應及時存入銀行。
(2)不屬于現金開支范圍的業務應當通過銀行辦理轉賬結算。
(3)不得坐支收入。
(4)貨幣資金收入必須及時入賬。
(5)嚴格按照規定開立賬戶,辦理存款、取款和結算。
(6)不準簽發空頭支票;不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據。
(7)單位應當指定專人定期核對銀行賬戶,每月至少核對一次,編制銀行存款余額調節表,使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符。
(8)應當定期和不定期地進行現金盤點。
3.票據及有關印章的管理:
(1)專設登記簿進行記錄,防止空白票據的遺失和被盜用。
(2)財務專用章應由專人保管,個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
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