問：餐飲業原料及主要材料購進的核算

答：酒店餐飲業購進原材料，通常有兩種方法：

一種是以生產部門（廚房、生產加工車間）提出的“原材料請購單”為依據，采購員應提供多家供應商的報價并報經同意后辦理采購手續。購進后將原材料直接交生產部門，由其驗收簽字后，辦理出入庫手續后連同發票交財會部門入賬；

另一種是倉庫保管員按照定額管理要求提出的“原材料請購單”為依據，采購員采購后交倉庫驗收，經填寫“人庫單”后交財會部門入賬。企業支付原材料價款和采購費用時，借記“在途物資”科目；貸記“銀行存款”科目。原材料運到驗收入庫時，借記“原材料”科目；貸記“在途物資”科目。

【例1】正保大酒店向湘南土產品公司采購冬菇1000千克，每千克30元，計貨款30000元，增值稅額為5100元，運雜費為150元，采用托收承付結算。

①銀行轉來湘南土產品公司托收憑證，并附來專用發票聯及運雜費憑證，經審核無誤后，當即承付，作分錄如下：

借：在途物資一一冬菇 　　　　　　　　　　　　　35250

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 35250

②上述材料運到，由倉庫驗收入庫，根據倉庫送來的入庫單，經審核無誤后，作分錄如下：

借：原材料——原料及主要材料——干貨類（冬菇） 35250

貸：在途物資——冬菇 　　　　　　　　　　　　　35250

“在途物資”是資產類賬戶，用以核算企業采購的尚未到達及雖已到達但尚未驗收入庫的在途材料。

但飲食業和服務業的原材料主要是在同城采購的，往往是錢貨兩清。為了簡化核算手續，大多可以直接在“原材料”賬戶核算。

酒店飲食服務業采購原材料，平時取得的主要是普通發票，普通發票上列示的單價和金額是含稅單價和含稅金額。

【例2】正保大飯店 5月2日發生以下業務：

①向慶豐糧店購進面粉和大米取得普通發票，列明大米1000千克，單價2.元，金額2000元；面粉500千克，單價1.5元，金額750元，貨款尚未支付。已驗收入庫，另以現金支付運費25元，作分錄如下：

借：原材料——原料及主要材料——糧食類 　　　　2775

貸：應付賬款——慶豐糧店 　　　　　　　　　　　2750

庫存現金　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25

②購進河蝦取得普通發票，列明河蝦20千克，單價15元，金額300元；桂花魚15千克、每千克20元，金額300元，均以現金支付；已由廚房直接領用，作分錄如下：

借：原材料——原料及主要材料——水產 　　　　　600

貸：庫存現金　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

借：主營業務成本——餐飲業務 　　　　　　　　　600

貸：原材料——原料及主要材料——水產　　　　　 600

“原材料”是資產類賬戶，用以核算企業庫存各種原材料的實際成本，當購進原材料驗收入庫和原材料發生盤盈時，記入借方；當耗用原材料和原材料發生盤虧時，記入貸方；余額在借方，表示企業庫存原材料的實際成本。“原材料”賬戶除按材料類別設置二級賬戶進行核算以外，還應按品種設置明細賬進行明細核算。