第三章 稅收法律制度
第一節(jié) 稅收概述
一、稅收的概念與分類
（一）稅收概念與分類
1．稅收的概念 2．稅收的作用
（1）稅收是國家組織財政收入的主要形式
（2）稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段
（3）稅收具有維護國家政權(quán)的作用
（4）稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證
（二）稅收的特征
1．強制性
2．無償性
3．固定性
（三）稅收的分類
1．按征稅對象分類。可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型
2．按征收管理的分工體系分類。可分為工商稅類、關(guān)稅類
3．按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類。可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅
4．按照計稅標準不同進行的分類；可分為從價稅、從量稅和復合稅
二、稅法及構(gòu)成要素
（一）稅收與稅法的關(guān)系
1．稅法的概念
2．稅收與稅法的關(guān)系
（二）稅法的分類
1．按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法
2．按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法
3．按照稅法法律級次劃分，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件
（三）稅法的構(gòu)成要素
1．征稅人2．納稅義務(wù)人 3．征稅對象 4．稅目5．稅率
（1）比例稅率（2）定額稅率 （3）累進稅率
6．計稅依據(jù) （1）從價計征 （2）從量計征 （3）復合計征
7．納稅環(huán)節(jié) 8．納稅期限 9．納稅地點10．減免稅
（1）減稅和免稅 （2）起征點（3）免征額 11．法律責任
第二節(jié) 主要稅種
一、增值稅
（一）增值稅的概念與分類
1．增值稅的概念
2．增值稅的分類
（1）生產(chǎn)型增值稅（2）收入型增值稅（3）消費型增值稅
（二）增值稅一般納稅人
（三）增值稅稅率
（四）增值稅應(yīng)納稅額
1．銷項稅額2．銷售額3．進項稅額
（五）增值稅小規(guī)模納稅人
（六）增值稅征收管理
1．納稅義務(wù)發(fā)生的時間2．納稅期限3．納稅地點
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二、消費稅
（一）消費稅的概念與計稅方法
1．消費稅的概念
2．消費稅的計稅
（二）消費稅納稅人
（三）消費稅稅目與稅率
1．消費稅稅目2．消費稅稅率
（四）消費稅應(yīng)納稅額
1．銷售額的確認2．銷售量的確認3．從價從量復合計征4．應(yīng)稅消費品已納稅款扣除
（五）消費稅征收管理
1．納稅義務(wù)發(fā)生時間2．納稅期限3．納稅地點
三、營業(yè)稅
（一）營業(yè)稅的概念
（二）營業(yè)稅納稅人
（三）營業(yè)稅的稅目、稅率
1．營業(yè)稅稅目2．營業(yè)稅稅率
（四）營業(yè)稅應(yīng)納稅額
（五）營業(yè)稅征收管理
1．納稅義務(wù)發(fā)生時間2．納稅期限3．納稅地點
四、企業(yè)所得稅
（一）企業(yè)所得稅的概念
（二）企業(yè)所得稅征稅對象
（三）企業(yè)所得稅稅率
（四）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額
1．收入總額2．不征稅收入3．免稅收入4．準予扣除的項目
（1）成本（2）費用（3）稅金（4）損失
5．不得扣除的項目6．虧損彌補
（五）企業(yè)所得稅征收管理
1．納稅地點2．納稅期限3．納稅申報
五、個人所得稅
（一）個人所得稅概念
（二）個人所得稅納稅義務(wù)人
（三）個人所得稅的應(yīng)稅項目和稅率
1．個人所得稅應(yīng)稅項目2．個人所得稅稅率
（四）個人所得稅應(yīng)納稅所得額
1．工資、薪金所得2．個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得3．對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得4．勞務(wù)報酬所得5．稿酬所得6．利息、股息、紅利所得
（五）個人所得稅征收管理
1．自行申報納稅義務(wù)人2．代扣代繳
六、稅款征收
1、稅款征收的原則
（1）稅務(wù)機關(guān)是征稅的唯一行政主體的原則
（2）稅務(wù)機關(guān)只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款
（3）稅務(wù)機關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款或者攤派稅款
（4）稅務(wù)機關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序的原則
（5）稅務(wù)機關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)時，必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單
（6）稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機關(guān)上繳國庫
（7）稅款優(yōu)先原則
2、稅款征收方式
（1）查賬征收：掌握稅收法律法規(guī)，賬簿、憑證、財務(wù)會計制度比較健全，能夠如實反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。
（2）查定征收：生產(chǎn)規(guī)模較小、賬冊不健全、財務(wù)管理和會計核算水平較低、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人。
（3）查驗征收：稅務(wù)機關(guān)對某些零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售價格計算其銷售收入并據(jù)以征稅的一種方法。
（4）定期定額征收：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確無見賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，縣級以上稅務(wù)機關(guān)批準可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。
（5）代扣代繳：零星分散的稅源實行控管。
（6）代收代繳：與納稅嗯有經(jīng)濟業(yè)務(wù)來往的單位和個人在向納稅人收取款項時，依照稅收的規(guī)定收取稅款。
（7）委托代征：受托單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。
（8）其他征收方式：郵寄申報納稅、自己自填自繳、自報核繳方式……
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第三節(jié) 稅收征管
一、稅務(wù)登記稅務(wù)登記：凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當辦理稅務(wù)登記；
扣繳義務(wù)人應(yīng)當在發(fā)生扣繳義務(wù)時，到稅務(wù)機關(guān)申報登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。
納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)申請，由工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照。
（一）開業(yè)登記
（二）變更登記
（三）停業(yè)、復業(yè)登記
（四）注銷登記
（五）外出經(jīng)營報驗登記
（六）納稅人稅種登記：稅務(wù)機關(guān)對已核發(fā)的稅務(wù)登記證件，實行定期驗證和換證制度。稅務(wù)登記證件每年驗審一次，每3年換證一次
（七）扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記
（八）銀行賬戶管理
二、發(fā)票開具與管理
（一）發(fā)票的種類
1．增值稅專用發(fā)票2．普通發(fā)票3．專業(yè)發(fā)票
（二）發(fā)票的開具要求
1．單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票。
2．開具發(fā)票時應(yīng)按號碼順序填開，填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。
3．填寫發(fā)票應(yīng)當使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。
4．使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務(wù)機關(guān)批準，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票。
5．開具發(fā)票時限、地點應(yīng)符合規(guī)定。
6．任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。
三、納稅申報
（一）直接申報（二）郵寄申報（三）數(shù)據(jù)電文申報（四）簡易申報（五）其他方式
四、稅款征收
（一）查賬征收（二）查定征收（三）查驗征收（四）定期定額征收（五）代扣代繳
（六）代收代繳（七）委托征收（八）其他方式
五、稅務(wù)代理
（一）稅務(wù)代理的概念（二）稅務(wù)代理的特點1．中介性2．法定性3．自愿性4．公正性
（三）稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍
六、稅收檢查及法律責任
（一）稅收檢查1．稅收保全措施2．稅收強制執(zhí)行
（二）法律責任
1．稅務(wù)違法行政處罰（1）責令限期改正（2）罰款（3）沒收財產(chǎn)
（4）收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票（5）停止出口退稅權(quán)
2．稅務(wù)違法刑事處罰
3．稅務(wù)行政復議
