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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試知識(shí)點(diǎn)《經(jīng)濟(jì)法》：應(yīng)納稅額

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）一般納稅人

1.按購(gòu)進(jìn)扣稅法計(jì)算

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

2.簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法

（1）一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，或者銷(xiāo)售舊貨；計(jì)稅公式為：

應(yīng)繳納的增值稅=含稅銷(xiāo)售額÷（1+3%）x2%

（2）其他按簡(jiǎn)易辦法的情形，計(jì)稅公式為：

應(yīng)繳納的增值稅=含稅銷(xiāo)售額÷（1+3%）x3%

（二）小規(guī)模納稅人

1.小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)或者銷(xiāo)售舊貨，計(jì)稅公式為：

應(yīng)繳納的增值稅=含稅銷(xiāo)售額÷（1+3%）x2%

2.其他情況下

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額x征收率=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）x征收率

（三）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.進(jìn)口非應(yīng)稅消費(fèi)品

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格x稅率=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）x稅率

2.如果進(jìn)口的貨物應(yīng)征消費(fèi)稅

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格x稅率=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額）x稅率

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