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中級職稱《中級會計實務(wù)》知識點：非財政補助結(jié)余

知識點：非財政補助結(jié)余

1、事業(yè)結(jié)余的核算

借：事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入

貸：事業(yè)結(jié)余

借：事業(yè)結(jié)余

貸：事業(yè)支出其他資金支出

（或）事業(yè)支出基本支出（其他資金支出）

　事業(yè)支出項目支出（其他資金支出）

　其他支出

　對附屬單位補助支出

　上繳上級支出

借：事業(yè)結(jié)余

貸：非財政補助結(jié)余分配（或做相反分錄）

【提示】財政補助收入和專項資金收入、支出不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余

2、經(jīng)營結(jié)余的核算

借：經(jīng)營收入

貸：經(jīng)營結(jié)余

借：經(jīng)營結(jié)余

貸：經(jīng)營支出

如經(jīng)營結(jié)余為貸方余額

借：經(jīng)營結(jié)余

貸：非財政補助結(jié)余分配

【提示】經(jīng)營結(jié)余科目如為借方余額不予結(jié)轉(zhuǎn)

3、非財政補助結(jié)余分配的核算

①年末，將事業(yè)結(jié)余余額與經(jīng)營結(jié)余貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)余分配

②有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

借：非財政補助結(jié)余分配

貸：應(yīng)繳稅費應(yīng)繳企業(yè)所得稅

③按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的

借：非財政補助結(jié)余分配

貸：專用基金職工福利基金

④按規(guī)定完成上述處理后，將非財政補助結(jié)余分配科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

借：非財政補助結(jié)余分配

貸：事業(yè)基金 （或作相反分錄）

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