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《中級會計實務(wù)》知識點：遞延所得稅費用

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中級會計實務(wù)——遞延所得稅費用（或收益）：

遞延所得稅費用（或收益）是指按照會計準則規(guī)定應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在會計期末應(yīng)有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的當期發(fā)生額，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。

遞延所得稅費用（或收益）＝當期遞延所得稅負債的增加＋當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當期遞延所得稅負債的減少－當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

【口訣】貸方寫正號、借方寫負號

如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化也應(yīng)計入所有者權(quán)益（其他綜合收益），不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用（或收益）。

【例15－15】丙公司2×9月取得的某項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的其他債權(quán)投資，成本為000元，2×12月31日，其公允價值為000元。丙公司適用的所得稅稅率為25%。

會計期末在確認00元（000－000）的公允價值變動時

借：其他債權(quán)投資——公允價值變動　　　 00

貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　00

賬面價值為000，計稅基礎(chǔ)為000，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

確認應(yīng)納稅暫時性差異的所得稅影響時

借：其他綜合收益　　　　（00×25%）00

貸：遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　00

非同一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，其確認結(jié)果直接影響購買日確認的商譽或計入利潤表的損益金額，不影響購買日的所得稅費用、

海闊憑魚躍，天高任鳥飛，又到中級會計師考試時，千萬別緊張。放松心態(tài)，沉著應(yīng)對；先易后難，用心答題；心氣平和，發(fā)揮才智。愿中級的考生們步步順利！

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