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中級會計職稱財務(wù)管理知識點:應(yīng)收賬款的成本
知識點:應(yīng)收賬款的成本
1.應(yīng)收賬款的機會成本(應(yīng)計利息):將資金投放于應(yīng)收賬款而放棄其他投資所帶來的收益。
(1)應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計利息(機會成本)=應(yīng)收賬款占用資金×資本成本
(2)應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動成本率
【提示】應(yīng)收賬款占用資金是企業(yè)為獲取賒銷款項而墊付的資金,而不是尚未收回的款項(應(yīng)收賬款余額),通常是指應(yīng)收賬款余額中的變動成本部分。
(3)應(yīng)收賬款平均余額=日銷售額×平均收現(xiàn)期
=年銷售額/360×平均收現(xiàn)期
=年銷售額/(360÷平均收現(xiàn)期)
=年銷售額÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
【提示】
①若題目中給出賒銷比例,則應(yīng)按照年賒銷額計算應(yīng)收賬款平均余額及機會成本。
②提供現(xiàn)金折扣的情況下,平均收現(xiàn)期一般是指各種收現(xiàn)期的加權(quán)平均數(shù);不提供現(xiàn)金折扣的條件下,通常可假設(shè)平均收現(xiàn)期與信用期一致。
【總結(jié)】
應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計利息(機會成本)
=年銷售額/360×平均收現(xiàn)期×變動成本率×資本成本
=全年變動成本/360×平均收現(xiàn)期×資本成本
=年銷售額÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率×變動成本率×資本成本
2.存貨的機會成本
若信用政策變動引起存貨變動,還應(yīng)考慮存貨的機會成本,即:
存貨占用資金的應(yīng)計利息=平均存貨量×每件存貨變動成本×資本成本
【提示】在分析信用政策的機會成本時,還可進一步考慮存貨增加引起應(yīng)付賬款增加,節(jié)約資金占用,減少應(yīng)計利息。因此,信用期變動的分析,一方面要考慮對損益表的影響(包括收入、成本和費用);另一方面要考慮對資產(chǎn)負債表的影響(包括應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款),并且要將對資金占用的影響用“資本成本”轉(zhuǎn)化為“應(yīng)計利息”。
3.管理成本:進行應(yīng)收賬款管理所增加的費用。
4.壞賬成本:無法收回應(yīng)收賬款而發(fā)生損失,通常按照“賒銷額×預計壞賬損失率”估計。
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