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南昌中級會計考試培訓費用

發表于:2021-12-02 12:21:33 分類:中級會計師培訓

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中級經濟法的十大稅種

一、資源稅會計處理

(1)如果企業計算出銷售的應稅產品應交納的資源稅,

借:“營業稅金及附加”等科目

貸:“應交稅金―應交資源稅”科目

上交資源稅時,

借:“應交稅金―應交資源稅”科目

貸:“銀行存款”科目

(2)如果企業計算出自產自用的應稅產品應交納的資源稅,

借:“生產成本”、“制造費用”等科目

貸:“應交稅金―應交資源稅”

上交資源稅時,

借:“應交稅金―應交資源稅”科目,

貸:“銀行存款”科目。

(3)如果企業外購液體鹽加工固體鹽,在購入液體鹽時,按所允許抵扣的資源稅,

借:“應交稅金―應交資源稅”科目;按外購價款扣除允許抵扣資源稅后的數額,“材料采購”等科目;

貸:“銀行存款”、“應付賬款”等科目(按應支付的全部價款)。

企業加工成固體鹽后,在銷售時,

借:“營業稅金及附加”科目(按計算出的銷售固體鹽應交的資源稅)

貸:“應交稅金―應交資源稅”科目。

將銷售固體鹽應納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時,

借:“應交稅金―應交資源稅”科目

貸:“銀行存款”科目

二、房產稅、土地使用稅、車船稅、的會計處理

(1)確認的時候會計處理

借:管理費用―稅費/房產稅/土地使用稅/車船稅

貸:應交稅金―房產稅/土地使用稅/車船稅

(2)等到實際繳納的時候會計處理

借:應交稅金―房產稅/土地使用稅/車船稅

貸:銀行存款

三、印花稅會計處理

(1)確認的時候會計處理

借:管理費用―稅費/印花稅

貸:銀行存款

注意點:我們可以說這是一種變態的會計處理方式,與眾不同,他不通過應交稅應交印花稅核算,但是這是由其稅種的特點決定的,早期的印花稅征收條例規定,企業發生應納印花稅時可以貼花,就是我們所說的黏貼印花稅票,當時發生當時粘貼。隨著征管條件的變化,目前來看除了一些特殊的應稅憑證貼花,例如:土地使用證、商標注冊證等,大多數企業的購銷產生的印花稅都采用了每月月初集中申報的征收方式,那么企業就該在月末的時候確認這筆負債,等到下月繳納的時候進行沖減,這樣既符合會計核算及時性的要求也有利于企業的統計工作,所以我認為實務中應繳納的印花稅如果是每月集中申報,完全可以設置應交稅金――應交印花稅,當然印花稅計入管理是不變的。

四、營業稅、消費稅、城建稅、教育附加、地方教育附加、水利建設基金、文化建設基金、礦產資源補償費等會計處理

(1)確認的時候會計處理

借:營業稅金及附加―應交稅費―應交(營業稅、消費稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等)

貸:應交稅金―應交(營業稅、消費稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等)

(2)等到實際繳納的時候會計處理

借:應交稅金―應交(營業稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等)

貸:銀行存款

注意點:目前有一些企業將水利建設基金、文化建設基金、礦產資源補償費等費用做了如下會計分錄,借:管理費用―稅費―(水利建設基金、文化建設基金等)貸:其他應付款―稅費,按理說這種做法不影響稅務上的應納稅額也不影響會計利潤,也不會造成會計核算的失真,但是我覺得為了企業核算的統一性和標準化,最好是把這些項目放到營業稅金及附加和應交稅費中,本質上說這兩個科目就是為了企業的稅費準備的既然稅務局給咱么設計了這樣的科目,我們為什么不用呢,這也方便企業和稅務查賬。

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