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中級經(jīng)濟師經(jīng)濟法課件

發(fā)表于:2021-12-02 11:49:56 分類:中級會計師培訓

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銀行存款記賬常見的錯弊主要有以下幾種:

(1)制造余額差錯。即會計人員故意算錯銀行存款日記賬的余額,來掩飾利用轉(zhuǎn)賬支票套購商品或擅自提現(xiàn)等行為,也有的在月底銀行存款日記賬試算不平時,乘機制造余額差錯,為今后貪污做準備。這種手法看起來非常容易被察覺,但如果本年內(nèi)未曾復(fù)核查明,以后除非再全部檢查銀行存款日記賬,否則很難發(fā)現(xiàn)。

(2)擅自提現(xiàn)。擅自提現(xiàn)手法,是指會計人員或出納人員利用工作上的便利條件,私自簽發(fā)現(xiàn)金支票后,提取現(xiàn)金,不留存根不記賬,從而將提取的現(xiàn)金占為己有。這種手法主要發(fā)生在支票管理制度混亂、內(nèi)部控制制度不嚴的單位。

(3)混用“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目。會計人員利用工作上的便利,在賬務(wù)處理中,將銀行存款收支業(yè)務(wù)同現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)混同起來編制記賬憑證,用銀行存款的收入代替現(xiàn)金的收入,或用現(xiàn)金的支出代替銀行存款的支出,從而套取現(xiàn)金并占為己有。

(4)公款私存。即將公款轉(zhuǎn)入自己的銀行戶頭,從而、侵吞利息或挪用單位資金。其主要手法有:

將各種現(xiàn)金收入以個人名義存入銀行,以“預(yù)付賬款”名義從單位銀行賬戶轉(zhuǎn)匯到個人銀行賬戶。

虛擬業(yè)務(wù)而將銀行存款轉(zhuǎn)入個人賬戶,業(yè)務(wù)活動中的回扣、勞務(wù)費、好處費等不交公、不入賬,以業(yè)務(wù)部門或個人名義存入銀行等。

(5)出借轉(zhuǎn)賬支票。即指會計人員利用工作上的便利條件,非法將轉(zhuǎn)賬支票借給他人用于私人營利性業(yè)務(wù)的結(jié)算,或?qū)⒖瞻邹D(zhuǎn)賬支票為他人做買賣充當?shù)盅骸?/p>

(6)轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。指會計人員或有關(guān)人員通過外單位的銀行賬戶為其套取現(xiàn)金。這種手法既能達到貪污的目的,也能達到轉(zhuǎn)移資金的目的。在這種手法下,外單位的賬面上表現(xiàn)為“應(yīng)收賬款”和“銀行存款”等科目以相同的金額一收一付,而本單位為外單位套取現(xiàn)金,從中牟取回扣。收到該單位的轉(zhuǎn)賬支票存人銀行時,作如下分錄:

借:銀行存款

貸:應(yīng)付賬款

提取現(xiàn)金時作分錄:

借:庫存現(xiàn)金

貸:銀行存款

付現(xiàn)金給外單位時作如下分錄:

借:應(yīng)付賬款

貸:庫存現(xiàn)金

為了掩蓋套取現(xiàn)金的事實,有些單位不作上述賬戶處理,而是直接入賬,分錄為:

借:銀行存款

貸:庫存現(xiàn)金

(7)涂改銀行對賬單。涂改銀行對賬單上的發(fā)生額,從而掩飾從銀行存款中套取現(xiàn)金的事實。在這種手法下,一般是將銀行對賬單和銀行存款日記賬上的同一發(fā)生額一并涂改,并保持賬面上的平衡。為了使賬證相符,有的還涂改相應(yīng)的記賬憑證。

(8)支票套物。是指會計人員利用工作之便擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購商品或物資,不留存根不記賬,將所購商品據(jù)為己有。

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