中級職稱會計培訓要花多少錢，相比面授課程來說，網課的優勢是顯而易見的。下面為大家分享一些中級會計師備考知識。

中級會計師《經濟法》考點預習：銷售額的界定

早起的鳥兒有蟲吃，早備考的親們有好成績拿。為了幫助大家更好地預習備考中級會計職稱，將為大家持續發布中級會計職稱的主要考點，本篇為《經濟法》考點：銷售額的界定，希望對大家有所幫助，請大家持續關注。

【考點】銷售額的界定

1.銷售額是否含增值稅

(1)銷項稅額=不含稅銷售額×增值稅稅率

(2)不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)

解釋：增值稅屬于價外稅，一般情況下，試題中會明確指出銷售額是否含增值稅。在未明確指出的情況下，注意以下原則：(1)商業企業的“零售價”肯定含稅;(2)增值稅專用發票注明的“銷售額”肯定不含稅;(3)價外費用和逾期包裝物押金視為含稅收入。

2.價外費用

(簡答題、綜合題)

(1)價外費用(價外向買方收取的手續費、違約金、延期付款利息、賠償金、包裝費、優質費等)無論在會計上如何核算，均應計入銷售額。

(2)下列項目不屬于價外費用：

①受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。

②銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

③同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：(a)由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費;(b)收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據;(c)所收款項全額上繳財政。

3.包裝物押金

(1)收取的1年以內的押金并且未超過合同規定期限(未逾期)，單獨核算的，不并入銷售額。

(2)收取的1年以內的押金但超過合同規定期限(逾期)，單獨核算的，應并入銷售額(視為含稅收入)，按照所包裝貨物的適用稅率征稅。

(3)已收取1年以上的押金，應并入銷售額(視為含稅收入)，按照所包裝貨物的適用稅率征稅。

(4)對銷售除“啤酒、黃酒”外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額中征稅。

4.商業折扣

(1)銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

(2)未在同一張發票的“金額”欄注明折扣額，而僅在發票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

【例題1?單選題】甲企業是增值稅一般納稅人，向乙商場銷售服裝件，每件不含稅價格為80元。由于乙商場購買量大，甲企業按原價7折優惠銷售，乙商場付款后，甲企業為乙商場開具的發票上“金額”欄分別注明了銷售額和折扣額，則甲企業此項業務的增值稅銷項稅額是()元。()

A..75

B.

C.3.94

D.0

答案：B

解析：(1)納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票上“金額”欄分別注明的，按折扣后的銷售額征收增值稅;(2)銷項稅額=×80×70%×17%=(元)。

5.以舊換新

(單選題、單選題)

(1)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應當按“新貨物”的同期銷售價格確定銷售額。

(2)金銀首飾以舊換新的，應按照銷售方“實際收取”的不含增值稅的全部價款和價外費用征收增值稅。

【例題2?單選題】某金店是增值稅的一般納稅人，3月采取以舊換新方式銷售純金項鏈10條，每條新項鏈的不含稅銷售額為元，收購舊項鏈的不含稅金額為每條元，該筆業務的銷項稅額為()元。()

A.

B.

C.

D.

答案：C

解析：銷項稅額=(-)×10×17%=(元)。

【例題3?單選題】某家電銷售企業為增值稅一般納稅人。6月銷售H型空調80臺，每臺含稅價款元;采取“以舊換新”方式銷售同型號空調20臺，每臺舊空調作價585元，實際每臺收取款項元。根據增值稅法律制度的規定，該企業當月上述業務增值稅銷項稅額為()元。()

A.0

B.0

C.6

D.5

答案：B。

解析：(1)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物(不含金銀首飾)，應當按“新貨物”的同期銷售價格確定銷售額;(2)增值稅銷項稅額=[×80÷(1+17%)+(585+)×20÷(1+17%)]×17%=0(元);或者增值稅銷項稅額=÷(1+17%)×(80+20)×17%=0(元)。

6.以物易物

雙方均應作購銷處理，以各自發出的貨物計算銷項稅額，以各自收到的貨物計算進項稅額。

7.組成計稅價格

(1)不征消費稅的

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

(2)從價定率計征消費稅的

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)

解釋：在視同銷售中：(1)有“同類貨物”的，直接按照“納稅人、其他納稅人”最近時期同類貨物的“平均銷售價格”確定銷售額即可;(2)沒有“同類貨物”的，才需要計算組成計稅價格。

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