社會保險沒辦理之前不能計提，"五險一金"計提比例各地不一樣。企業按勞動保障部門規定比例繳納部分，可列入"管理費用"。

車間的維修費應該計入制造費用-維修費會計科目。4、生產車間支付的辦公費、修理費、水電費等，借記本科目，貸記"銀行存款"等科目。制造費用包括產品生產成本中除直接材料和直接工資以外的其余一切生產成本，主要包括企業各個生產單位(車間、分廠)為組織和管理生產所發生的一切費用。(車間生產和行政管理部門的固定資產所發生的固定資產維修費列"管理費用"。)具體有以下項目：各個生產單位管理人員的工資、職工福利費，房屋建筑費、勞動保護費、季節性生產和修理期間的停工損失等等。

餐費應根據受益對象來分類，分別計入不同的會計科目中。(一)如果是公司員工消費的餐費發票，則應計入管理費用-福利費科目中。(二)如果是公司招待客戶消費的餐費發票，則應計入管理費用-業務招待費科目中。管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各項費用。

是屬于成本類會計科目，本科目可按研究開發項目，分別"費用化支出"、"資本化支出"進行明細核算。研發支出和研發費用、開發支出和研發投入比較：研發支出、研發費用和開發支出均屬于財務支出內容。研發支出、研發費用、開發支出與研發投入的區別關鍵在于研發投入的儀器設備費，而研發支出、研發費用和開發支出不存在儀器設備費，它必須將研發投入中的儀器設備費以折舊形式分攤到研發項目。

如果是負債類，就是借方為次科目減少，貸方為此科目增加一、借方是一種會計科目，顯示資產方的增加或負債方的減少；對應概念為貸方。先看科目，判斷此科目性質，如果是資產類，就是借方為次科目增加，貸方為此科目減少

2、從用途上分類：(所提供的發票除手撕發票外，其余發票都要求有公司抬頭)加油費：抬頭開具公司名稱(可使用簡稱)，如果是公司的公車可以直接用車牌號，如果公司是一般納稅人，可向石油公司申請開具增值稅專用發票用來抵稅

發放工資時，委托單位按照協議約定時間將代發工資資金足額劃轉到委托單位在開戶行開立的指定賬戶，并向開戶行提供書面代發工資明細清單。企業委托開戶行代發員工工資，在實務操作中各大商業銀行既有區別又有共性。委托單位與開戶行就代發工資相關事宜簽訂委托代理協議。

二、所得稅的征收方式有兩種：查賬征收、核定征收；所得稅是實行按月或季度預交，年終匯算清繳的管理辦法。(1)、查賬征收計算公式：本月(季度)應納企業所得稅=本年累計利潤*25%-本年度以前月(季度)已納所得稅 。

借方：調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損；由于以前年度損益調整增加的所得稅費用。貸方：調整增加以前年度的利潤或減少以前年度虧損；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用。以前年度損益調整(prior period adjustments)是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表(或股東權益表)中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

利潤分配未分配利潤借方余額表示累積未彌補的虧損。未分配利潤從數量上來說，是企業期初未分配利潤，加上本期實現的凈利潤，減去提取的盈余公積和分配出去的利潤后的余額。未分配利潤是指企業實現的凈利潤經過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業的歷年結存的利潤。

一般月末制造成費用都會轉到生產成本科目，這時生產成本列入資產負債表存貨項，有時年末為第二年做準備發生的制造費用此時制造費用就有余額，計入資產負債表存貨項。3、折舊費：指固定資產在使用過程中由于損耗而轉移到成本費用中的價值部分。

轉賬支票是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。如果支票倒進，可以到付款方開戶行填寫進賬單進賬。3、把背書后的支票和進賬單一起交給收款人開戶行的柜員

1、一般損益類的會計科目，月末都要結轉。結轉分錄：損益類科目具體包括：主營業務收入、其他業務收入、公允價值變動損益、投資收益、營業外收入、主營業務成本、主營業務稅金及附加、其他業務支出、營業費用、管理費用、財務費用、資產減值損失、營業外支出、所得稅費用、以前年度損益調整等。

1、銷售折讓如果發生在確認銷售收入之前，做以下基本賬務處理：2、企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓，且不屬于資產表日后物品的，應在發生時沖減當期的銷售商品收入，具體賬務處理如下：根據《國家稅務總局關于商業企業向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》的規定，對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金。同時規定，商業企業向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發票。但另據《國家稅務總

往來款項是指企業在生產經營過程中，因發生供銷產品、提供或接受勞務而形成的債權、債務關系的資金數額；往來款以會計手段反映在企業的賬務記錄上，表示企業收款的權利或付款的義務，具有法律效力。加強各種往來款的管理，可以有效地防止虛盈或潛虧，有利于保障企業的經營成果。

總資產報酬率=(利潤總額+利息支出)/平均資產總額X100%總資產報酬率又稱資產所得率。是指企業一定時期內獲得的報酬總額與資產平均總額的比率。它表示企業包括凈資產和負債在內的全部資產的總體獲利能力，用以評價企業運用全部資產的總體獲利能力，是評價企業資產運營效益的重要指標。

1、按照不同的政府級別，公共預算可分為中央公共預算和地方公共預算答：一般公共預算支出按照其經濟性質分類包括工資福利支出、商品和服務支出、資本性支出和其他支出。3、按照不同的預算作用時間，公共預算可分為年度預算和中長期預算

《企業會計準則第9號--職工薪酬》應用指南(2014)職工薪酬，是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。企業提供給職工配偶、子女、受瞻養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。職工薪酬主要包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

需要分為兩種情形：1.對于按次貼花完稅，無需計提，購買印花稅票或直接繳納印花稅時：借：稅金及附加，貸：銀行存款；2。對于按期匯繳或核定征收的方式，需要計提。對于按期匯繳或核定征收的方式，需要對當期應稅憑證、計稅依據進行累計加總，計算出應繳納的印花稅額，形成對稅務機關的公債義務，依法于次月的繳款期限內繳入國庫，這就需要對當期應納印花稅額進行計提。

長期借款的賬務處理：1、借入長期借款時：借：在建工程貸：長期借款-本金2、計提長期借款利息的處理：長期借款是指企業向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上（不含一年）或超過一年的一個營業周期以上的的各項借款。長期借款的分類，按照付息方式與本金的償還方式可將長期借款分為：（1）分期付息到期還本長期借款；（2）到期一次還本付息長期借款；（3）分期償還本息長期借款。