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業(yè)務(wù)招待費(fèi)比例與案例解析

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業(yè)務(wù)招待費(fèi)比例與案例解析

:《新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰,即企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)得以稅前扣除,既先要滿足60%發(fā)生額的標(biāo)準(zhǔn),又最高不得超過當(dāng)年銷售收入5‰的規(guī)定。

同時(shí),根據(jù)稅法的規(guī)定:

1。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額計(jì)算公式為:銷售凈收入小于等于1 500萬(wàn)元部分,為銷售凈收入的0.5%,銷售凈收入大于1 500萬(wàn)元部分,為銷售凈收入的0.3%。

2。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除規(guī)則:實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)小于等于扣除限額的,按照實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除;實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)大于扣除限額的,按照扣除限額扣除,超出部分,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

【案例解析】

假設(shè)企業(yè)年度實(shí)現(xiàn)銷售收入1億元,則準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為:1 500萬(wàn)元 * 0.005 + (10 000萬(wàn)元 - 1 500萬(wàn)元) * 0.003 = 33萬(wàn)元。假設(shè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為30萬(wàn)元的,則準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)扣除30萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi);又假設(shè)實(shí)際發(fā)生額為40萬(wàn)元的,則只準(zhǔn)予扣除33萬(wàn)元,超出部分7萬(wàn)元(40 - 33),應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)稅所得額。

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