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公司向員工借款利息處理和分錄?

答：(1)提取時(shí)，可以不要原始憑證，在記賬憑證摘要欄內(nèi)寫：提取借款利息。

(2)支付時(shí)，可以讓個(gè)人到稅務(wù)代開發(fā)票入賬

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息支出

貸：現(xiàn)金

(3)如果沒(méi)有稅務(wù)代開發(fā)票，單位可以填寫支出報(bào)銷單入賬，但要代扣代繳個(gè)人所得稅。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息支出

貸：應(yīng)交稅金--個(gè)人所得稅

貸：現(xiàn)金

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企業(yè)支付個(gè)人借款利息應(yīng)如何處理?

一、應(yīng)繳或應(yīng)扣繳相關(guān)稅收規(guī)定

(1)個(gè)人所得稅

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[1997]656號(hào))“扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入通過(guò)扣繳義務(wù)人的往來(lái)會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下，收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取。在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅”這里應(yīng)注意兩點(diǎn)：一是扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)時(shí)間為其計(jì)提應(yīng)付利息時(shí);二是借款利息不同儲(chǔ)蓄存款利息，借款利息不享受儲(chǔ)蓄存款利息免稅的的規(guī)定。

(2)營(yíng)業(yè)稅

首先，個(gè)人取得的對(duì)外借款利息收入應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。其次，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十一條關(guān)于營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的規(guī)定，支付借款利息的企業(yè)，并沒(méi)有義務(wù)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。

(3)印花稅

企業(yè)與個(gè)人簽訂的借款合同，不屬于印花稅稅目稅率表中借款合同的征收范圍，因此不需要繳納印花稅。

二、企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定

企業(yè)支付個(gè)人借款利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七規(guī)定，準(zhǔn)予扣除：

(一)企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具備非法集資目的或者其他違反法規(guī)的行為。

(二)企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。

三、應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅免于加收滯納金的特殊規(guī)定

按照《稅收征管法》規(guī)定的原則，對(duì)于扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。因?yàn)闇{金是納稅人、扣繳義務(wù)人因占用國(guó)家稅款所做的補(bǔ)償，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款則不存在占用的問(wèn)題，而納稅人在未知的前提下也不應(yīng)當(dāng)加收滯納金。

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