改制評(píng)估基準(zhǔn)日至改制完成日利潤(rùn)增減值的會(huì)計(jì)處理






改制完成后,改制企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)編制改制基準(zhǔn)日到改制完成日期間的損益表,確定該期間的損益情況,同時(shí),還要編制" />

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改制評(píng)估基準(zhǔn)日至改制完成日利潤(rùn)增減值的會(huì)計(jì)處理

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  改制評(píng)估基準(zhǔn)日至改制完成日利潤(rùn)增減值的會(huì)計(jì)處理
  改制完成后,改制企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)編制改制基準(zhǔn)日到改制完成日期間的損益表,確定該期間的損益情況,同時(shí),還要編制改制完成日的資產(chǎn)負(fù)債表,確定改制完成日的資產(chǎn)狀況。其次與原上級(jí)主管部門共同確認(rèn)該期間的損益情況,必要時(shí),也可聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該期間的損益情況進(jìn)行審計(jì)。最后,新公司應(yīng)與原上級(jí)主管部門協(xié)商該期間的損益情況處理。具體帳務(wù)處理如下:
  1、改制期間有利潤(rùn),且協(xié)商為上繳原上級(jí)單位,則作如下分錄:
  借:未分配利潤(rùn)
  貸:應(yīng)付利潤(rùn)
  2、改制期間有利潤(rùn),且協(xié)商作為新公司國(guó)家獨(dú)享資本公積管理,擴(kuò)股時(shí),轉(zhuǎn)增國(guó)有資本,則作如下分錄:
  借:未分配利潤(rùn)
  貸:資本公積-國(guó)家獨(dú)享資本公積。
  3、改制期間有虧損,且協(xié)商為原上級(jí)單位以現(xiàn)金補(bǔ)足,則作如下分錄:
  借:現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)收款等
  貸:未分配利潤(rùn)
  4、改制期間有虧損,且協(xié)商為原上級(jí)單位以實(shí)物補(bǔ)足,則作如下分錄:
  借:固定資產(chǎn)(上級(jí)主管部門應(yīng)承擔(dān)的虧損值)
  貸:未分配利潤(rùn)
  5、改制期間有虧損,且協(xié)商為原上級(jí)單位用以后年度國(guó)有股份應(yīng)分得的股利補(bǔ)足。
  簽訂協(xié)議時(shí):
  借:其他應(yīng)收款
  貸:未分配利潤(rùn)
  以后年度分股利時(shí):
  借:未分配利潤(rùn)
  貸:應(yīng)付利潤(rùn)
  以國(guó)有股份應(yīng)分得的股利補(bǔ)足時(shí):
  借:應(yīng)付利潤(rùn)
  貸:其他應(yīng)收款
  第四階段:股東實(shí)際新投入實(shí)物資產(chǎn)或貨幣資金階段
  原企業(yè)的凈資產(chǎn)折股后,還有其他股東以貸幣資金或?qū)嵨锓绞酵度霑r(shí),應(yīng)以驗(yàn)資報(bào)告和資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告為依據(jù),對(duì)其他股東新投入的注冊(cè)資本金作如下帳務(wù)處理。
  其他股東投入貸幣資金時(shí):
  借:現(xiàn)金或銀行存款
  貸:實(shí)收資本
  其他股東投入實(shí)物資產(chǎn)時(shí):
  借:相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值(評(píng)估值)
  貸:實(shí)收資本
 

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