建筑企業(yè)怎么按比例結(jié)轉(zhuǎn)成本是會(huì)計(jì)工作中常見的問題，建筑施工企業(yè)確認(rèn)收入要區(qū)分不同的稅種，在增值稅上確認(rèn)收入，是以先開票原則和約定付款原則，哪個(gè)在先以哪個(gè)為準(zhǔn)。在企業(yè)所得稅和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上基本上是一致的，均按照形象進(jìn)度確認(rèn)收入，即完工百分比法確認(rèn)收入和成本。如果不太了解這方面的內(nèi)容，別擔(dān)心。本文數(shù)豆子就針對(duì)建筑企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本和大家做一個(gè)相關(guān)的介紹，一起來看看吧。

建筑企業(yè)怎么按比例結(jié)轉(zhuǎn)成本

(一)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)--收入的勞務(wù)交易相關(guān)規(guī)定:

"第十一條 提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì),是指同時(shí)具備以下條件:

1.收入的金額能夠可靠計(jì)量;

2.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);

3.交易的完工進(jìn)度能夠可靠確定;

4.交易中己發(fā)生的和將發(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量.

第十二條 企業(yè)確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度,可以選用下列方法:

1.己完工作的計(jì)量;

2.己經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供的勞務(wù)總量的比例;

3.己發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例.

第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從接受勞務(wù)方己收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定提供勞務(wù)收入總額,己收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款顯失公允的除外.

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)己確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額,確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入;同時(shí),按照提供勞務(wù)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)己確認(rèn)提供勞務(wù)成本后的金額,確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)成本.

第十四條 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的,應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理:

1.己發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償,應(yīng)按己經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入;并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本;

2.己發(fā)生的勞務(wù)成本不預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)?應(yīng)當(dāng)將己經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益,不確認(rèn)提供勞務(wù)收入."

(二)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)--建造合同:

第五章 合同收入與合同費(fèi)用的確認(rèn)

第十八條 在資產(chǎn)負(fù)債表日,建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用.

完工百分比法,是指根據(jù)合同完工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用的方法.

第十九條 固定造價(jià)合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì),是指同時(shí)滿足下列條件:

(一)合同總收入能夠可靠地計(jì)量;

(二)與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);

(三)實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量;

(四)合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定.

第二十條 成本加成合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì),是指同時(shí)滿足下列條件:

(一)與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);

(二)實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量.

第二十一條 企業(yè)確定合同完工進(jìn)度可以選用下列方法:

(一)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例.

(二)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例.

(三)實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度.

第二十二條 采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度的,累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本不包括下列內(nèi)容:

(一)施工中尚未安裝或使用的材料成本等與合同未來活動(dòng)相關(guān)的合同成本.

(二)在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng).

第二十三條 在資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)當(dāng)按照合同總收入乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入后的金額,確認(rèn)為當(dāng)期合同收入;同時(shí),按照合同預(yù)計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)費(fèi)用后的金額,確認(rèn)為當(dāng)期合同費(fèi)用.

第二十四條 當(dāng)期完成的建造合同,應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際合同總收入扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入后的金額,確認(rèn)為當(dāng)期合同收入;同時(shí),按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)費(fèi)用后的金額,確認(rèn)為當(dāng)期合同費(fèi)用.

增值稅收入的確認(rèn)

財(cái)稅2016 36號(hào)文件中對(duì)建筑企業(yè)增值稅納稅義務(wù)的規(guī)定:

"(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天.

收訖銷售款項(xiàng),是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng).

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天.

根據(jù)以上文件規(guī)定,建筑企業(yè)增值稅收入的確認(rèn)是以先開票原則和約定付款原則,哪個(gè)在先以哪個(gè)為準(zhǔn).按照合同約定應(yīng)收款項(xiàng)的,即使沒有收到款項(xiàng),也應(yīng)確認(rèn)增值稅收入,繳納增值稅;先開具發(fā)票的,以票控稅,也應(yīng)確認(rèn)增值稅收入,繳納增值稅.

企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)

1.企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十三條企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn):(二)企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī),以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等,持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的,按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).

2.國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知國稅函〔2008〕875號(hào):"二、企業(yè)在各個(gè)納稅期末,提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的,應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入.

(一)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì),是指同時(shí)滿足下列條件:

1.收入的金額能夠可靠地計(jì)量;

2.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定;

3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算.

(二)企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定,可選用下列方法:

1.已完工作的測(cè)量;

2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例;

3.發(fā)生成本占總成本的比例.

(三)企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額,根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額,確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入;同時(shí),按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額,結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本."

3.建筑產(chǎn)品,屬于大型訂制類產(chǎn)品,建造期在幾個(gè)月至幾年,權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,完全按照工程形象進(jìn)度來確認(rèn).那么,期末建筑企業(yè)如何提供證據(jù)確認(rèn)的形象進(jìn)度是所得稅收入確認(rèn)的關(guān)鍵,要注意內(nèi)外結(jié)合:內(nèi)部證據(jù)為總成本和完工成本的確認(rèn),外部證據(jù)是與建設(shè)方確認(rèn)的形象進(jìn)度(包括變更簽證工程的估算).

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