企業(yè)向個人借款利息如何在所得稅前扣除

企業(yè)向個人借款所支付的利息，需要取得增值稅發(fā)票后才可以在計算應納稅所得額時扣除。

企業(yè)在生產經營中因運營資金不足，按政策規(guī)定可以向個人借款，并向個人借款人支付利息，其支付的利息是否可以在計算應納稅所得額時扣除，還要考慮如下幾個方面：

1、企業(yè)與個人之間應簽訂借款合同，在真實的業(yè)務背景下，合同中應詳細約定借款金額、借款時間、借款利率、利息的支付時間和周期（月、季度或年度）、還款方式、以及資金用途等相關方面的信息。并借貸雙方應到公證處進行公證，以確保借貸雙方的利益保障。

2、企業(yè)支付借款利息時需要取得增值稅發(fā)票，個人可以申請到稅務機關代開發(fā)票，但需要按照"利息、股息、紅利所得"項目繳納個人所得稅。企業(yè)只有取得支付利息的發(fā)票方能在計算應納稅所得額時進行扣除。

3、企業(yè)向個人借款支付的借款利率不能高于金融企業(yè)同期同類貸款利率，高于金融企業(yè)同期同類貸款利率的部分，不可以在計算應納稅所得額時扣除。

如，某年某月銀行一年期銀行貸款利率為5%，企業(yè)向個人借款支付的借款利率為8%，那么企業(yè)在計算應納稅所得額時，只允許扣除5%的部分，超過5%部分，即3%不能在計算應納稅所得額是扣除。

4、企業(yè)對外借款時，還要考慮債權性投資與權益性投資比例，金融企業(yè)的比例為5：1，個人的比例為2：1；因個人的債權性投資與權益性投資比例較低，企業(yè)在借款時要注意這一問題，如企業(yè)向個人借款的比例高于這一規(guī)定，那么支付的利息不允許在計算應納稅所得額時扣除。

如，某企業(yè)實收資本500萬元，企業(yè)因生產經營資金緊張向個人借款1500萬元，按照債權性投資與權益性投資的比例規(guī)定，只允許企業(yè)在計算應納稅所得額時扣除1000萬元借款的利息費用，超過部分不允許在計算應納稅所得額時扣除。

5、如果企業(yè)向個人借款的利息支出為資本化利息，則不可以在計算應納稅所得額時扣除。

總之，企業(yè)向個人借款所支付的利息，需要取得增值稅發(fā)票后是必要條件的同時，還有考慮業(yè)務的真實性、借貸雙方的合同、利率水平等相關因素，才可以在計算應納稅所得額時扣除。

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