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小企業(yè)借款收到的現(xiàn)金如何核算

借款收到的現(xiàn)金反映的是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的現(xiàn)金，應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”科目的借方數(shù)額與“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”科目的貸方記錄分析填列。

短期借款一般是企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)需用的資金或?yàn)榈謨攤鶆?wù)而向銀行或單位和個(gè)人借入的期限在一年內(nèi)的款項(xiàng)。

【例】某企業(yè)4月1日向銀行借生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金600 000元，年利率8％，借期6個(gè)月，到期一次歸還本息。會(huì)計(jì)分錄如下：

①取得銀行借款時(shí)：

借：銀行存款　600 000

貸：短期借款　600 000

②月末計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)：

各月計(jì)提利息金額=借款額×年利率÷12

600 000×8％÷12=4 000（元）

以后各月照此計(jì)提利息費(fèi)用，以此類推。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　4 000

貸：預(yù)提費(fèi)用　4 000

③10月1日歸還借款并支付利息時(shí)：

借：短期借款　600 000

預(yù)提費(fèi)用　20 000

財(cái)務(wù)費(fèi)用　4 000

貸：銀行存款　624 000

長(zhǎng)期借款是指企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)增加固定資產(chǎn)而向金融機(jī)構(gòu)等借入的償還期在一年以上的款項(xiàng)。

【例】　某企業(yè)2002年1月從銀行借入長(zhǎng)期借款2 000 000元，用于擴(kuò)建廠房，年末完工交付使用。借款期為3年，年利率8％，每年年末歸還借款利息，到期一次還清本金。會(huì)計(jì)分錄如下：

①取得借款時(shí)：

借：銀行存款　2 000 000

貸：長(zhǎng)期借款　2 000 000

每年應(yīng)計(jì)利息=本金×利率=2 000 000×8％=160 000（元）

②2002年12月完工交付使用時(shí)計(jì)算計(jì)入工程利息：

借：在建工程　160 000

貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)付利息　160 000

③2002年末支付銀行利息時(shí)：

借：長(zhǎng)期借款——應(yīng)付利息　160 000

貸：銀行存款　160 000

④2002年按月計(jì)提借款利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　13 333

貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)付利息　13 333

第二年末償還借款利息會(huì)計(jì)處理同③。

第三年末計(jì)算應(yīng)付利息的同時(shí)歸還本息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　160 000

貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)付利息　160 000

借：長(zhǎng)期借款　2 160 000

貸：銀行存款　2 160 000

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