【前言】職工福利費(fèi)可按比例稅前扣除，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)，醫(yī)護(hù)人員工資，醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助等。

職工福利費(fèi)用包括哪些

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定：“三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。”

哪些費(fèi)用可以列入職工福利費(fèi)

1、企業(yè)福利部門發(fā)生的設(shè)備設(shè)施的維修、保養(yǎng)和福利部門的人員工資都列入職工福利費(fèi)。

2、為企業(yè)職工發(fā)放的防暑降溫費(fèi)、供暖費(fèi)，困難補(bǔ)助，體檢費(fèi)等各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利列入職工福利費(fèi)。

3、遇年、節(jié)組織全體員工聚餐發(fā)生的餐費(fèi)屬于全體職工福利性質(zhì)的費(fèi)用支出可以做為職工福利費(fèi)列支。

4、企業(yè)組織優(yōu)秀員工或者全體員工外出旅游支出，符合合理性原則的可以列入職工福利費(fèi)支出。

5、企業(yè)工會組織員工外出旅游發(fā)生的旅游支出應(yīng)從工會經(jīng)費(fèi)中列支不得列入職工福利費(fèi)，企業(yè)工會與企業(yè)共同組織的發(fā)生的旅游費(fèi)用可以先擇列入工會經(jīng)費(fèi)或職工福利費(fèi)。

6、企業(yè)將自產(chǎn)或外購的貨物作為禮品發(fā)放給員工做福利的可以列入職工福利費(fèi)，但在所得稅和增值稅的計算繳納上要進(jìn)行調(diào)整。

職工福利費(fèi)扣除比例

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條、第四十一條、第四十二條規(guī)定：

1、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

2、企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

3、職工教育經(jīng)費(fèi)是工資薪金總額的2.5%；除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

職工福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。”

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條　企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

根據(jù)《社會保險費(fèi)征繳暫行條例》第3條第5款規(guī)定：“社會保險費(fèi)的費(fèi)基、費(fèi)率依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院的規(guī)定執(zhí)行。”目前，對于社會保險的繳費(fèi)基數(shù)和費(fèi)率的規(guī)定，體現(xiàn)在《職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶管理暫行辦法》、《關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的決定》、《失業(yè)保險條例》，雖然基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)的繳費(fèi)費(fèi)率各不相同，但繳費(fèi)基數(shù)均統(tǒng)一為職工工資總額。國家統(tǒng)計局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》第4條指出：“工資總額由下列六個部分組成：計時工資；計件工資；獎金；津貼和補(bǔ)貼；加班加點(diǎn)工資；特殊情況下支付的工資”。

職工福利費(fèi)扣除限額

1、按新的企業(yè)所得稅法規(guī)定，職工福利費(fèi)不再預(yù)提，發(fā)生的職工福利費(fèi)在工資、薪金總額的14%以內(nèi)可以據(jù)實列支。 你公司福利費(fèi)扣除限額為：工資總額*14%，公司實際發(fā)生職工福利費(fèi)為X元，如果工資總額*14%≤X，在限額內(nèi)，那么稅前扣除的職工福利費(fèi)金額為X元 。

2、你公司某年實際發(fā)生的職工福利費(fèi)，只要小于或等于工資總額*14%的數(shù)值，都可以稅前扣除。